用戶注冊(cè)

小規(guī)模納稅人收到普票如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題上，由于小規(guī)模納稅人是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，因此，在做詳細(xì)的賬務(wù)處理過(guò)程中是不需要設(shè)置未交增值稅科目的。有關(guān)小規(guī)模收到普票的賬務(wù)處理方法，希望大家可以仔細(xì)閱讀!

小規(guī)模納稅人收到普票如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題上，由于小規(guī)模納稅人是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，因此，在做詳細(xì)的賬務(wù)處理過(guò)程中是不需要設(shè)置未交增值稅科目的。有關(guān)小規(guī)模收到普票的賬務(wù)處理方法，希望大家可以仔細(xì)閱讀!

小規(guī)模納稅人收到普票如何記賬?

需要注意的是，小規(guī)模納稅人沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)，所以應(yīng)交稅費(fèi)下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了，不需要設(shè)置未交增值稅科目，也不需要在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)等明細(xì)科目。

因此，對(duì)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，其會(huì)計(jì)分錄是這樣子的：

一、銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

二、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

值得一提的是，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

小規(guī)模納稅人不用登記應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)直接計(jì)入庫(kù)存商品。

不用“應(yīng)交稅金”科目，按票面上的價(jià)稅合計(jì)數(shù)入帳即可，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不需要進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)抵扣，示如下：

借：庫(kù)存商品-xxx

貸：現(xiàn)金(銀行存款)，

未付款時(shí)，

借：庫(kù)存商品-xxx

貸：應(yīng)付帳款—xxx

小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的特殊情形

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))的規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

這里需要要注意三點(diǎn)：

一、取得增值稅專用發(fā)票的期間為辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間。小規(guī)模納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務(wù)登記期間取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣。

二、辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅。只要按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納過(guò)增值稅，在此期間取得的增值稅專用發(fā)票就不得抵扣。

三、如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入?yún)s隱瞞收入，即使沒(méi)有申報(bào)繳納過(guò)增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票也不得抵扣。

有關(guān)小規(guī)模納稅人收到普票如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄就分享到這里，有疑問(wèn)的，可以咨詢網(wǎng)頁(yè)上的答疑老師哦!或者掃描文章底部二維碼進(jìn)會(huì)計(jì)交流群，可以隨時(shí)隨地和專業(yè)答疑老師進(jìn)行討論會(huì)計(jì)工作問(wèn)題哦。