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外貿(mào)企業(yè)在增值稅征收環(huán)節(jié)是享受一定稅收優(yōu)惠的，這也是國家稅務總局對于外貿(mào)企業(yè)的扶持和鼓勵。因此，外貿(mào)企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值稅繳納按照減免稅的規(guī)定，對于符合退稅情形的，相關(guān)納稅人是可以辦理申請退稅的。那么，會計人員關(guān)注的問題來了：增值稅出口退稅怎么做賬呢?

外貿(mào)企業(yè)在增值稅征收環(huán)節(jié)是享受一定稅收優(yōu)惠的，這也是國家稅務總局對于外貿(mào)企業(yè)的扶持和鼓勵。因此，外貿(mào)企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值稅繳納按照減免稅的規(guī)定，對于符合退稅情形的，相關(guān)納稅人是可以辦理申請退稅的。那么，會計人員關(guān)注的問題來了：增值稅出口退稅怎么做賬呢?

增值稅出口退稅的賬務處理

首先要確定出口貨物的銷售時間：出口貨物取得運單并向銀行辦理交單后，就是銷售收入的實現(xiàn)時間

出口退稅的核算

1.購進貨物時，外貿(mào)公司庫存商品要設置出口貨物庫存帳和內(nèi)銷貨物庫存賬，如果采購回來暫時無法區(qū)分是出口還是內(nèi)銷，就先入庫到出口貨物庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬，然后在做相應的會計核算處理

借：庫存商品-出口貨物

應交稅費-應交增值稅-出口(進項稅)

貸：應付賬款

2.根據(jù)外幣金額和選定的匯率確定銷售額

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

3.結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品-出口貨物

4.根據(jù)征收率與退稅率的差額，將不可退的進項稅額計入成本

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費-應交增值稅-出口(進項稅額轉(zhuǎn)出)

5.貨物出口后，分局退稅率，計算應收出口退稅額

借：其他應收款-出口退稅

貸：應交稅費-應交增值稅-出口(出口退稅)

6.收到出口退稅

借：銀行存款

貸：其他應收款-出口退稅

期末，應交稅費-應交增值稅-出口 期末余額為0

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