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固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。但是，固定資產(chǎn)在日常使用中會(huì)逐漸損耗，失去它一部分的價(jià)值，在這樣的情況下，我們就需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊。那么在會(huì)計(jì)工作中，固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)分錄及其稅務(wù)處理是怎么做的?跟著小編一起來(lái)看一下吧。

固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。但是，固定資產(chǎn)在日常使用中會(huì)逐漸損耗，失去它一部分的價(jià)值，在這樣的情況下，我們就需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊。那么在會(huì)計(jì)工作中，固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)分錄及其稅務(wù)處理該怎么做？跟著小編一起來(lái)看一下吧。

固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)分錄及其稅務(wù)處理

一、固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)分錄

首先是要明確固定資產(chǎn)的用途，決定了累計(jì)折舊的借方科目。例如，用在行政的固定資產(chǎn)，借記管理費(fèi)用；用在銷售部門，借記銷售費(fèi)用；用在生產(chǎn)相關(guān)部門，借記制造費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

制造費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

二、固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理

首先要明確的是，從稅務(wù)的角度看，稅法對(duì)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊是有規(guī)定的，與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是有差異。如果企業(yè)計(jì)提的累計(jì)折舊金額超過(guò)稅法規(guī)定的金額，匯算清繳的時(shí)候，會(huì)做納稅調(diào)增。

建議處理方法：計(jì)提折舊按照稅法規(guī)定去做，匯算清繳的時(shí)候就免去納稅調(diào)整的麻煩。

1、折舊方法的選擇。

會(huì)計(jì)理論提供 年限平均法 、工作量法、雙倍余額遞減法(加速折舊法)、年數(shù)總合法(加速折舊法)。但《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。其他的加速折舊法，符合相關(guān)稅法規(guī)定，到稅局備案后，才能在稅前抵扣。

2、計(jì)算固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的起止時(shí)間，這個(gè)應(yīng)該很多會(huì)計(jì)人都懂的：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

3、稅法對(duì)固定資產(chǎn)的最低折舊年限也有規(guī)定，摘錄如下：

（1）房屋、建筑物，為20年;

（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

（5）電子設(shè)備，為3年。

固定資產(chǎn)的折舊年限應(yīng)該遵循以上規(guī)定。

4、 固定資產(chǎn)預(yù)殘值：因?yàn)闅堉狄矔?huì)對(duì)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊有影響，所以《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

固定資產(chǎn)計(jì)提折舊應(yīng)注意的問(wèn)題

1、注意計(jì)提折舊的范圍，按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：

（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

（2）按照規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

（3）處于更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn)。未使用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具、季節(jié)性停用也要計(jì)提折舊。

2、注意再計(jì)提固定資產(chǎn)這就是應(yīng)考慮固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

3、注意折舊期間跨年度時(shí)年折舊額的確定。

上述內(nèi)容詳細(xì)的介紹了固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)分錄及其稅務(wù)處理，還給大家把在固定資產(chǎn)計(jì)提折舊中需要注意的問(wèn)題列舉了出來(lái)，希望對(duì)大家能有所理解。對(duì)于固定資產(chǎn)折舊還有其他疑問(wèn)，或想要學(xué)習(xí)關(guān)注更多的固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)，就掃描下方二維碼，即可領(lǐng)取會(huì)計(jì)老師講解的有關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、出納實(shí)操、納稅申報(bào)、做帳實(shí)操等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的視頻課程資料以及整理的ppt課件學(xué)習(xí)資料，還有疑題難題解析、會(huì)計(jì)職稱考試題庫(kù)可以學(xué)習(xí)。如有疑問(wèn)還可以咨詢?cè)诰€答疑老師!