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本文主要介紹“增值稅一般納稅人應(yīng)交稅費科目期末結(jié)轉(zhuǎn)”的具體內(nèi)容，針對本次文章的整理介紹，小編從7個方面全方位整理介紹，都是干貨哦，有興趣的話，跟小編一起具體了解學(xué)習(xí)一下吧!

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1、當(dāng)月“進(jìn)項稅額”大于“銷項稅額”，不需要繳納稅款。

如：銷項稅額10,000，進(jìn)項稅額11,000，月末不做會計處理，借方余額1,000屬于尚未抵扣稅款。

2、當(dāng)月“銷項稅額”大于“進(jìn)項稅額”，需繳納稅款。

根據(jù)銷項稅額減去進(jìn)項稅額計算得出的應(yīng)交稅款數(shù)字，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費---未交增值稅”科目，如：銷項稅額10,000，進(jìn)項稅額8,000，會計處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 2,000

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2,000

3、當(dāng)月繳納上月應(yīng)交未交的增值稅(月初報稅期繳納上月稅款)，如上例，

會計處理：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2,000貸：銀行存款 2,000

4、當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款，會計處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金貸：銀行存款

月末會計核算時，將“已交稅金”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

注意：有些業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)選擇在月末一次性做賬，也可以不通過“已交稅金”核算，直接在“未交增值稅”科目核算。

5、當(dāng)月預(yù)交增值稅款，會計處理：

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅貸：銀行存款

當(dāng)企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)時，會計處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

6、如果當(dāng)月有多交增值稅

如：銷項稅額10,000，進(jìn)項稅額8,000，當(dāng)月已交3,000，只能就多交部分做轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理，月末會計處理：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 1000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 1000

還有一種情況，例如：當(dāng)月銷項稅額10,000，進(jìn)項稅額12,000,已交稅金3,000，月末會計處理：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 3,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 3,000

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅金額只能在本期已交稅金范圍內(nèi)，不能超出本期已交的稅金。

7、年末結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理

“應(yīng)交增值稅”科目下的明細(xì)科目每月的借貸方余額可以不結(jié)轉(zhuǎn)，但年底必須結(jié)平，具體的會計處理：

進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額抵減、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額抵減【注1】、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額

銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方差額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目借方或貸方。

若“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目借方有余額，說明年末有留抵進(jìn)項稅額，若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅，在下月初繳納時，借記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

如果年末會計處理正確，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目余額為零，期末財務(wù)報表“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目余額應(yīng)該和增值稅納稅申報表數(shù)字一致。

有關(guān)“增值稅一般納稅人應(yīng)交稅費科目期末結(jié)轉(zhuǎn)”，上文小編已經(jīng)做了具體詳細(xì)的整理，希望給您提供了一些幫助和啟發(fā)。如果您有其他問題或者需要的話，可以咨詢會計教練的在線答疑老師哦!會計教練致力于打造一個優(yōu)質(zhì)的專業(yè)會計學(xué)習(xí)的網(wǎng)絡(luò)平臺，我們期待與更多志同道合的朋友一起進(jìn)步，陪伴更多會計伙伴走向更好的未來!