用戶注冊(cè)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)每年五月份的時(shí)候需要進(jìn)行匯算清繳是一年最忙的時(shí)候，并且這時(shí)候需要企業(yè)各種報(bào)表作為填寫的依據(jù)。那么匯繳清算時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整的情況有哪些?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的答案很多朋友都想知道，因此小編就在下文中為大家解答這個(gè)問(wèn)題。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)每年五月份的時(shí)候需要進(jìn)行匯算清繳是一年最忙的時(shí)候，并且這時(shí)候需要企業(yè)各種報(bào)表作為填寫的依據(jù)。那么匯繳清算時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整的情況有哪些?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的答案很多朋友都想知道，因此小編就在下文中為大家解答這個(gè)問(wèn)題。

匯繳清算時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整的情況有哪些？

企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整情況多種多樣。以下分類舉例說(shuō)明納稅調(diào)整的多種情況：

1、由于時(shí)間性差異需要進(jìn)行納稅調(diào)整的情況

例如：企業(yè)為加速固定資產(chǎn)的更新改造采用加速折舊政策，而稅法需要調(diào)整為直線折舊法。調(diào)整時(shí)就需要將因會(huì)計(jì)政策比稅法多計(jì)入成本的折舊調(diào)減出成本，實(shí)際操作時(shí)改為調(diào)增利潤(rùn)總額。

2、由于政策性差異需要進(jìn)行納稅調(diào)整的情況

例如：會(huì)計(jì)為實(shí)行穩(wěn)健性原則(也稱：謹(jǐn)慎性原則)對(duì)八項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。有應(yīng)收及預(yù)付款的壞賬準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備......等。這些減值準(zhǔn)備的計(jì)提對(duì)誰(shuí)發(fā)來(lái)說(shuō)是增加了稅前允許扣除的成本。因此，實(shí)際操作時(shí)也要調(diào)增利潤(rùn)總額。

3、由于稅法規(guī)定某些費(fèi)用有稅前扣除上限，超過(guò)上限進(jìn)入成本的費(fèi)用也應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整

例如：稅法規(guī)定企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%和全年收入的5‰孰低允許稅前扣除，超出部分也要調(diào)增利潤(rùn)總額。

4、非正常的損失在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)必須扣除，但稅法規(guī)定不得在稅前扣除

例如：行政處罰支付的罰款，滯納金等營(yíng)業(yè)外支出，也必須調(diào)增利潤(rùn)總額。

5、還有一些沒(méi)有取得合法的原始入賬憑證的支出和白條支出，自然不得在稅前扣除。

例如：查賬發(fā)現(xiàn)有一張計(jì)入管理費(fèi)用的假發(fā)票，發(fā)票金額必須調(diào)增利潤(rùn)總額。

總之，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定計(jì)算稅前允許扣除的成本費(fèi)用。將稅法和會(huì)計(jì)之間的差異去調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)，使之達(dá)到稅法所規(guī)定的企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，然后再乘以相應(yīng)的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。

匯算清繳并不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的，只需要將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅額就可以了，但是應(yīng)納稅額是需要進(jìn)行一些計(jì)算的，因?yàn)橛幸恍┛梢缘挚垡约懊舛惖捻?xiàng)目可以讓企業(yè)享受的。看到這里，相信大家關(guān)于“匯繳清算時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整的情況有哪些？”的答案都已經(jīng)知道了，如果大家還有其他會(huì)計(jì)疑惑想要解答的話，就大家掃描下方二維碼，即可咨詢?cè)诰€答疑老師，還可以領(lǐng)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師老師講解的課程、ppt課件資料、疑題難題解析等一系列的教學(xué)課程。