×

綁定賬號

您的微信還未綁定賬號,請使用您的手機(jī)號綁定現(xiàn)有賬號或創(chuàng)建新賬號

微信登錄

掃碼登陸

使用微信掃一掃登錄

二維碼已失效

刷新

使用微信掃一掃登錄

登錄即表示已閱讀并接受《用戶協(xié)議》《隱私政策》

未注冊用戶掃碼即可成功注冊

登陸 注冊 忘記密碼

存貨過期報(bào)廢的賬務(wù)處理該怎么做

發(fā)布時(shí)間:2020-07-07 11:11來源:會計(jì)教練

關(guān)注公眾號
掃碼關(guān)注公眾號
領(lǐng)免費(fèi)福利
初級公眾號

存貨過期報(bào)廢的賬務(wù)處理該怎么做,關(guān)于存貨相信大家都不陌生,在日常工作中存貨的儲存是有很多不確定性因素的,可能會出現(xiàn)一些損失、報(bào)廢、丟竊等情況,那么如果遇到這種情況作為財(cái)務(wù)人員該怎么進(jìn)行處理呢?存貨產(chǎn)品過期報(bào)廢該怎么處理呢?這些都是需要會計(jì)人員實(shí)操掌握的,下文是小編整理的一些相關(guān)的內(nèi)容,希望可以給大家提供一些參考。

存貨過期報(bào)廢的賬務(wù)處理該怎么做,關(guān)于存貨相信大家都不陌生,在日常工作中存貨的儲存是有很多不確定性因素的,可能會出現(xiàn)一些損失、報(bào)廢、丟竊等情況,那么如果遇到這種情況作為財(cái)務(wù)人員該怎么進(jìn)行處理呢?存貨產(chǎn)品過期報(bào)廢該怎么處理呢?這些都是需要會計(jì)人員實(shí)操掌握的,下文是小編整理的一些相關(guān)的內(nèi)容,希望可以給大家提供一些參考。

存貨過期報(bào)廢的賬務(wù)處理

企業(yè)在經(jīng)營當(dāng)中,可能會出現(xiàn)產(chǎn)生過期報(bào)廢。本文對產(chǎn)品過期報(bào)廢的稅務(wù)、會計(jì)處理進(jìn)項(xiàng)分析。

增值稅:不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

產(chǎn)品過期報(bào)廢,并不屬于增值稅所稱“非正常損失”,不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

依據(jù)增值稅暫行條例及財(cái)稅〔2016〕36號等文件,非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

產(chǎn)品過期報(bào)廢,不屬于“管理不善”導(dǎo)致的損失,不在上述“非正常損失”界定范圍之內(nèi),不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

企業(yè)所得稅:是否需要專項(xiàng)申報(bào)扣除存在爭議

產(chǎn)品過期報(bào)廢產(chǎn)生損失,要在企業(yè)所得稅列支,是按清單申報(bào)還是專項(xiàng)申報(bào),商業(yè)零售企業(yè)很明確可以按清單申報(bào),其他企業(yè)則存在爭議。

1.商業(yè)零售企業(yè):清單申報(bào)

國家稅務(wù)總局公告2014年第3號文規(guī)定,商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失,為存貨正常損失,只要損失金額不超過500萬,可以按清單申報(bào)操作

2.其他企業(yè):存在爭議

一種觀點(diǎn)認(rèn)為,產(chǎn)品過期報(bào)廢,和國家稅務(wù)總局公告2014年第3號文的解釋一樣,應(yīng)屬于存貨的正常損失,屬于清單申報(bào)范圍;另一種觀點(diǎn)認(rèn)為,存貨過期報(bào)廢損失,不屬于國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號文列舉的“企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗”等清單申報(bào)范圍,應(yīng)當(dāng)按專項(xiàng)申報(bào)處理。

事務(wù)所在出具匯算清繳報(bào)告時(shí),更多的情況是:如果企業(yè)將損失計(jì)入了“管理費(fèi)用”,則默認(rèn)企業(yè)可以扣除,不再強(qiáng)調(diào)出具專項(xiàng)報(bào)告;計(jì)入“營業(yè)外支出”的,又存在上述兩種爭議。

由于國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號文列舉的清單申報(bào)范圍只是存貨的正常損耗,國家稅務(wù)總局公告2014年第3號文又只是針對商業(yè)零售企業(yè),建議企業(yè)按照專項(xiàng)申報(bào)方式操作(部分地區(qū)要求出具資產(chǎn)損失專項(xiàng)鑒證報(bào)告,企業(yè)可以依據(jù)自身情況選擇納稅調(diào)增或?qū)m?xiàng)申報(bào))。

會計(jì)處理:計(jì)入“管理費(fèi)用”而非“營業(yè)外支出”

會計(jì)處理方面,存貨過期報(bào)廢不同于固定資產(chǎn)報(bào)廢,其會計(jì)處理可以參考《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則講解》的規(guī)定,存貨過期報(bào)廢,不屬于自然災(zāi)害所致,應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”,而不是“營業(yè)外支出”科目。

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則講解》明確:存貨發(fā)生的盤虧或毀損,應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因,分別以下情況進(jìn)行處理:

1.屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺,應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償,將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

2.屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值)、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償,將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。

有關(guān)“存貨過期報(bào)廢的賬務(wù)處理該怎么做”小編就為大家分享到這了,如果大家對此內(nèi)容還不夠了解,可以咨詢我們的老師為您詳細(xì)的講解,關(guān)注會計(jì)教練公眾號還可以領(lǐng)取相關(guān)的資料進(jìn)行參考,或想老師預(yù)約免費(fèi)試學(xué),不斷的掌握更多的做賬技巧。

  • 會計(jì)教練

    掃一掃關(guān)注會計(jì)教練官方公眾號,免費(fèi)領(lǐng)取1000套財(cái)會學(xué)習(xí)知識庫。

  • 會計(jì)教練線上平臺

    掃一掃關(guān)注微信小程序,免費(fèi)看每天會計(jì)做賬講解直播課。

京ICP備16061061號-1 | 北京天華在線教育科技有限公司 | 會計(jì)培訓(xùn)
京公網(wǎng)安備11010802044865