用戶注冊

由于印花稅是我們常見的一個小稅種，因此有關(guān)印花稅的征收范圍，很多會計不是很了解。到底哪些情況下會征收印花稅呢?小編整理了常見印花稅相關(guān)涉稅問題答疑，不清楚的，不要錯過這次的學(xué)習(xí)機(jī)會哦，認(rèn)真看吧。

由于印花稅是我們常見的一個小稅種，因此有關(guān)印花稅的征收范圍，很多會計不是很了解。到底哪些情況下會征收印花稅呢?小編整理了常見印花稅相關(guān)涉稅問題答疑，不清楚的，不要錯過這次的學(xué)習(xí)機(jī)會哦，認(rèn)真看吧。

印花稅涉稅問題處理

1、本公司2019年6月增加了注冊資本，會計上已計入實(shí)收資本科目，需要繳納印花稅嗎?按照多少的稅率交?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)的規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位 “記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計金額;企業(yè)新增加實(shí)收注冊資本的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)的規(guī)定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。對按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅。

所以，2019年6月會計上已計入實(shí)收資本科目的，符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)的規(guī)定，可以享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

2、購銷合同簽訂后又被取消，實(shí)際業(yè)務(wù)也未發(fā)生，是否還需要繳納印花稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》((1988)國稅地字第25號)：“7、不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同，是否貼花?” “印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。”

因此，簽訂購銷合同后，無論合同取消或者未發(fā)生業(yè)務(wù)，都需要繳納印花稅。

3、商貿(mào)企業(yè)實(shí)際已發(fā)生購銷業(yè)務(wù)并開具發(fā)票，但未簽訂合同，是否需要繳納印花稅?

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)規(guī)定：“購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花?！?

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于各種要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)〔1990〕994號)規(guī)定：“一、外貿(mào)企業(yè)開具的各種要貨單據(jù)，是按照有關(guān)部門的供需計劃，以對外貿(mào)易合同為依據(jù)，與供貨單位訂立的購銷合約。有些要貨單據(jù)，雖然在填制和使用上，形式不夠規(guī)范，條款不夠完備，手續(xù)不夠健全，但具有合同的性質(zhì)和作用。因此，外貿(mào)企業(yè)開具的各種名稱、各種形式的要貨單據(jù)，均應(yīng)按規(guī)定貼花。

商業(yè)企業(yè)開具的要貨成交單據(jù)，是當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，以明確供需各方責(zé)任的常用業(yè)務(wù)憑證，屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花?！?

因此，納稅人實(shí)際已發(fā)生購銷業(yè)務(wù)并開具發(fā)票，但未簽訂合同，如有相關(guān)的要貨成交單據(jù)，也應(yīng)按購銷合同繳納印花稅。

4、簽訂銷售設(shè)備并提供安裝服務(wù)的合同，應(yīng)如何繳納印花稅?

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)規(guī)定：“購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。”

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同。立合同人按承包金額萬分之三貼花?！?

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》((1988)財稅字第255號)規(guī)定：“同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

因此，簽訂包工包料的建筑安裝合同,如果有分別記載金額，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。上述情況中均按合同金額的萬分之三貼花。

5、甲股東認(rèn)繳注冊資本2000萬元，實(shí)繳注冊資本為0，股東未實(shí)際繳納注冊資金是否應(yīng)該繳納印花稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)第一條規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位 “記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計金額。對未計入“實(shí)收資本”與“資本公積”科目的不征收印花稅。

通常情況下，只有股東實(shí)際繳納注冊資本的時候，財務(wù)才會做“實(shí)收資本”與“資本公積”科目的賬務(wù)處理。所以沒有實(shí)際繳納注冊資金是不需要繳納印花稅的。

今天小編的分享就要結(jié)束了，關(guān)于印花稅相關(guān)涉稅問題答疑，相信大家都了解了。對此還有疑問的，咨詢在線答疑老師吧。需要領(lǐng)取會計實(shí)操資料的，關(guān)注右上方微信公眾號，留言免費(fèi)領(lǐng)取吧!