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捐贈行為在企業(yè)中發(fā)生，怎么做財(cái)稅處理呢?根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，是準(zhǔn)予扣除的。這個(gè)個(gè)是需要稅務(wù)人員進(jìn)行了解的。更多有關(guān)企業(yè)與個(gè)人捐贈稅前扣除規(guī)定的相關(guān)政策和問題，請看下文詳解。

捐贈行為在企業(yè)中發(fā)生，怎么做財(cái)稅處理呢?根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，是準(zhǔn)予扣除的。這個(gè)個(gè)是需要稅務(wù)人員進(jìn)行了解的。更多有關(guān)企業(yè)與個(gè)人捐贈稅前扣除規(guī)定的相關(guān)政策和問題，請看下文詳解。

一、關(guān)于企業(yè)捐贈支出稅前扣除相關(guān)規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條：

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條：

企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》第三條第一款：

對北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者實(shí)行以下稅收政策：對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)稅[2019]49號公告)第一條：

自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

二、關(guān)于個(gè)人捐贈支出稅前扣除相關(guān)規(guī)定

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條第三款：

個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國令第707號)第十九條：

個(gè)人所得稅法第六條第三款所稱個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，是指個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈;所稱應(yīng)納稅所得額，是指計(jì)算扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得額。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號)第一條第八款：

納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國教育發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕68號)規(guī)定：

對個(gè)人通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟(jì)性捐贈，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。

《關(guān)于納稅人向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2001〕103號)第一條規(guī)定：

個(gè)人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號)第一條第8項(xiàng)規(guī)定：

納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。

政策要點(diǎn)：

1、企業(yè)捐贈，需用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出才可以稅前扣除;

2、必須通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)才能稅前扣除。

3、若是通過公益性社會組織的捐贈，這里的公益性社會組織必須依法取得公益性捐贈稅前扣除資格，即公益性社會組織位于財(cái)政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單里，且發(fā)生的公益性捐贈支出屬于名單所屬年度。

4、必須取得省級以上(含省級)財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

企業(yè)與個(gè)人捐贈稅前扣除案例

天安商貿(mào)公司2019年8月通過縣教育局對外捐贈10萬元，用于慈善活動、公益事業(yè)，并取得了合規(guī)的捐贈收據(jù)(單位：萬元)。

借：營業(yè)外支出-捐贈支出10

貸：銀行存款10

2019年年度利潤總額80萬元，企業(yè)所得稅匯算清繳：

所得稅前允許扣除捐贈支出額度80×12%=9.6萬元

企業(yè)所得稅計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)，捐贈支出需要納稅調(diào)增10-9.6=4萬元。

《A105070 捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(單位：萬元)

《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(單位：萬元)

分析：允許在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)全額稅前扣除，不受年度利潤總額12%限制。

【小貼士】企業(yè)若以自己商品或者財(cái)產(chǎn)對外捐贈，需要視同銷售處理，計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2016]36號附件1)第十四條的規(guī)定，企業(yè)無償捐贈貨物、無償提供服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)給其他單位或者個(gè)人，都需要視同銷售，繳納增值稅。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人視同銷售貨物。此條僅僅針對單位或者個(gè)體工商戶，而不是個(gè)人，據(jù)此可以認(rèn)為個(gè)人將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人不需要視同銷售貨物。

今天小編的分享就要結(jié)束了，關(guān)于企業(yè)與個(gè)人捐贈稅前扣除規(guī)定，相信大家都了解了。新手會計(jì)對于做賬報(bào)稅工作不熟練的，來我們這里試聽真賬實(shí)操課程視頻吧。有意向的，可以咨詢右方老師預(yù)約試聽吧!還可以免費(fèi)領(lǐng)取各種稅費(fèi)繳納的會計(jì)分錄大全資料包來學(xué)習(xí)哦!