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醫(yī)藥行業(yè)是指藥品生產(chǎn)和藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，在稅收實(shí)際監(jiān)管中，醫(yī)藥行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)比較高，也是企業(yè)虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)。今天就來跟跟大家聊聊“醫(yī)藥行業(yè)返利和紅字發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析控”問題，有興趣的朋友，一起來看看吧!

醫(yī)藥行業(yè)是指藥品生產(chǎn)和藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，在稅收實(shí)際監(jiān)管中，醫(yī)藥行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)比較高，也是企業(yè)虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)。今天就來跟跟大家聊聊“醫(yī)藥行業(yè)返利和紅字發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析控”問題，有興趣的朋友，一起來看看吧!

返利和紅字發(fā)票

【風(fēng)險(xiǎn)描述】

為在同質(zhì)化現(xiàn)象較為嚴(yán)重的市場(chǎng)環(huán)境中搶占更多的份額，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)(供貨商)通常會(huì)采取直接返現(xiàn)或沖抵貨款或贈(zèng)送實(shí)物的操作模式，來激勵(lì)醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)(代理商)采購(gòu)。

“我公司與藥品生產(chǎn)廠家簽訂供貨合同，在簽訂主合同時(shí)，還同時(shí)另外簽訂一個(gè)合作協(xié)議，來明確購(gòu)進(jìn)藥品返利及贈(zèng)送等事宜，返利根據(jù)進(jìn)貨品種的不同，按購(gòu)進(jìn)藥品額的8%-10%給予返利。廠家給我們返利時(shí)，有的將返利款打到公司的對(duì)公賬戶，也有的將返利款打到個(gè)人銀行卡，廠家要求我們經(jīng)銷商將收到的返利款開具發(fā)票， 我們想把返利款計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，再開具“服務(wù)業(yè)”的發(fā)票，這樣處理是否正確?”——某醫(yī)藥公司老總的咨詢

【典型案例】

A醫(yī)藥經(jīng)銷公司與B制藥廠簽訂合作協(xié)議，取得某類藥品在本省的獨(dú)家代理經(jīng)營(yíng)權(quán)，協(xié)議約定廠家按代理藥品銷售額的一定比例給代理商返利，并在下一年的購(gòu)藥款中抵減。幾年下來，A醫(yī)藥公司因返利而應(yīng)抵減的購(gòu)藥款近3000萬元，一直都在“應(yīng)付賬款”科目掛賬，交易雙方都未做任何涉稅處理……

【識(shí)別與防控】

不同于一般的認(rèn)知和習(xí)慣，稅法為了保證增值稅抵扣鏈條的完整及交叉稽核的需要，考慮到返利的商業(yè)交易實(shí)質(zhì)(按供貨數(shù)量及價(jià)款計(jì)算出的價(jià)格折讓)，通過規(guī)章和規(guī)范性文件的方式，對(duì)返利作出了特別的規(guī)定，由支付返利的醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)(供貨商)反向開具紅字增值稅專用發(fā)票。既由購(gòu)貨方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》轉(zhuǎn)交銷貨方，銷貨方憑《信息表》開具紅字發(fā)票。具體操作可詳見國(guó)稅函【2006】1279號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)規(guī)定。(注：不適用供貨商一次性支付的促銷費(fèi)及返利給小規(guī)模納稅人)

上例中，本來應(yīng)由供應(yīng)商出具紅字專用發(fā)票，沖減銷項(xiàng)稅額，采購(gòu)商索取紅字專用發(fā)票，沖減進(jìn)項(xiàng)稅額;現(xiàn)實(shí)的情形卻是供貨商繳了冤枉稅，采購(gòu)商涉嫌逃稅。由此可見，稅收風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“副產(chǎn)品”，合同簽訂時(shí)對(duì)涉稅條款、特別是發(fā)票的正確開具，明示于合同義務(wù)條款中，是風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

以上即是“醫(yī)藥行業(yè)返利和紅字發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析”的具體內(nèi)容，希望上文可以給大家?guī)硪恍椭蛦l(fā)!不積跬步無以至千里，不積小流無以成江海，會(huì)計(jì)教練每天陪您學(xué)點(diǎn)會(huì)計(jì)，助力您學(xué)習(xí)工作更進(jìn)一步。有興趣學(xué)習(xí)更多財(cái)會(huì)知識(shí)的朋友，下方掃碼免費(fèi)領(lǐng)取資料，進(jìn)入學(xué)習(xí)吧!