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最近有學(xué)員咨詢這樣的財(cái)務(wù)問題：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理怎么做?對于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理，是很多財(cái)務(wù)人員都比較關(guān)注的財(cái)務(wù)問題，同時(shí)，也是財(cái)務(wù)工作中常見的處理業(yè)務(wù)。那么接下來小編就為大家介紹一下企業(yè)購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理，希望對大家有所幫助。

最近有學(xué)員咨詢這樣的財(cái)務(wù)問題：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理怎么做?對于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理，是很多財(cái)務(wù)人員都比較關(guān)注的財(cái)務(wù)問題，同時(shí)，也是財(cái)務(wù)工作中常見的處理業(yè)務(wù)。那么接下來小編就為大家介紹一下企業(yè)購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理，希望對大家有所幫助。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

企業(yè)已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)但其事后改變用途(如用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅 項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等)，或發(fā)生非正常損失，原已計(jì) 入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不 得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里所說的“非正常損失”，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定， 是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨 物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理為，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪 酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待 認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)與非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本一并處理。

借：材料采購/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款等

事后改變用途或發(fā)生非正常損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/固定資產(chǎn)等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【例題】，2017年6月份，甲公司發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出事項(xiàng)如下：

①10日，庫存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失，材料實(shí)際成本為20 000元， 相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3 400元。甲公司將毀損庫存材料作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢入賬。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢23 400

貸：原材料20 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3 400

②18日，領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的實(shí)際成本為60 000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10 200元。

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)70 200

貸：原材料60 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10 200

需要說明的是，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資

產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人 消費(fèi)等，即使取得的增值稅專用發(fā)票上已注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。該稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)將待認(rèn)證的目前不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證為不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;

同時(shí)，將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

以上關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理怎么做?小編就為大家介紹到這里了，不知道您是否掌握了呢?各位想了解更多進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理的相關(guān)財(cái)務(wù)知識，歡迎大家點(diǎn)擊上方圖片掃碼，領(lǐng)取大量的會計(jì)實(shí)操、稅務(wù)做賬等財(cái)務(wù)知識資料包，免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)上圖中的財(cái)務(wù)視頻課程!