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最近有學(xué)員在網(wǎng)上咨詢：關(guān)于餐飲費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的涉稅處理怎么處理?作為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，在工作中會(huì)遇到很多財(cái)務(wù)問題，比如差旅費(fèi)取得增值稅專票可以抵扣嗎?出差途中的餐費(fèi)要并入招待費(fèi)嗎?等等各項(xiàng)稅務(wù)處理問題，接下來小編就為大家介紹一下餐飲費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的涉稅處理，感興趣的財(cái)務(wù)小伙伴快來仔細(xì)閱讀本文吧，希望對(duì)大家有所幫助。

最近有學(xué)員在網(wǎng)上咨詢：關(guān)于餐飲費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的涉稅處理怎么處理?作為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，在工作中會(huì)遇到很多財(cái)務(wù)問題，比如差旅費(fèi)取得增值稅專票可以抵扣嗎?出差途中的餐費(fèi)要并入招待費(fèi)嗎?等等各項(xiàng)稅務(wù)處理問題，接下來小編就為大家介紹一下餐飲費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的涉稅處理，感興趣的財(cái)務(wù)小伙伴快來仔細(xì)閱讀本文吧，希望對(duì)大家有所幫助。

餐飲費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的涉稅處理

問題一：差旅費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎?

答：差旅費(fèi)中的餐費(fèi)無論是否取得增值稅專用發(fā)票，均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

相關(guān)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件：購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

特別提醒：因餐費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以除差旅費(fèi)以外的職工教育經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)及其他相關(guān)成本中的餐費(fèi)，均需要單獨(dú)核算或單獨(dú)列示。

問題二：出差途中的餐費(fèi)是否要并入招待費(fèi)?

答：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法>的通知》(財(cái)行〔2013〕531號(hào))第三條規(guī)定，差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于企業(yè)未實(shí)行出差定額伙食補(bǔ)助而是實(shí)際報(bào)銷的，員工出差途中的餐費(fèi)，其實(shí)際發(fā)生的支出可據(jù)實(shí)扣除，無需并入招待費(fèi)支出;對(duì)于出差途中發(fā)生的招待業(yè)務(wù)客戶發(fā)生的餐費(fèi)應(yīng)作為招待費(fèi)支出并按比例扣除。

小編提示：在企業(yè)的正常經(jīng)營中，餐費(fèi)產(chǎn)生的原因各不相同，不少企業(yè)將餐費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)劃等號(hào)。事實(shí)上，業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，但餐費(fèi)不一定都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

比如：

因業(yè)務(wù)開展的需要，招待客戶用餐，會(huì)計(jì)核算上列“招待費(fèi)”;

員工食堂就餐、加班聚餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工福利費(fèi)”;

員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”;

企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工教育經(jīng)費(fèi)”;

企業(yè)在酒店召開會(huì)議，會(huì)議期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“會(huì)議費(fèi)”;

企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“開辦費(fèi)”;

以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費(fèi)補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)核算上列“工資薪金”;

企業(yè)召開董事會(huì)，董事會(huì)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“董事會(huì)費(fèi)”;

工會(huì)組織員工活動(dòng)，活動(dòng)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”;

影視企業(yè)拍攝過程中“影視劇中的餐費(fèi)”，會(huì)計(jì)核算上列入“影視成本”。

問題三：請(qǐng)問飯店開具餐飲發(fā)票時(shí)是否需要附上菜品、酒水等清單?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第二條規(guī)定，銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

因此，餐飲企業(yè)開具發(fā)票內(nèi)容時(shí)據(jù)實(shí)開具“餐飲費(fèi)”等內(nèi)容，無需附上菜品、酒水等清單。

問題四：餐費(fèi)和會(huì)務(wù)費(fèi)是必須分別開具，還是可以開在同一張發(fā)票上?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第二十七條第六項(xiàng)的規(guī)定，納稅人購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

因此，對(duì)于餐飲服務(wù)，文件明確規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。雖然目前除向自然人不能開具專票外，對(duì)于餐飲服務(wù)暫無開具專票的限制，但由于不能抵扣，建議開具增值稅普通發(fā)票即可。若存在可以抵扣的會(huì)務(wù)費(fèi)與餐飲服務(wù)開在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的情況，屆時(shí)申報(bào)抵扣時(shí)，請(qǐng)將餐飲服務(wù)進(jìn)項(xiàng)及時(shí)轉(zhuǎn)出。

以上關(guān)于餐飲費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的涉稅處理的詳細(xì)介紹了，具體發(fā)票處理內(nèi)容小編就為大家介紹到這里了，相信各位看完本文應(yīng)該有了自己的理解。如果各位想了解更多餐費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的涉稅處理的財(cái)務(wù)知識(shí)，歡迎大家點(diǎn)擊上方圖片掃碼，即可領(lǐng)取大量的會(huì)計(jì)實(shí)操、稅務(wù)處理等財(cái)務(wù)知識(shí)資料包，還可免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)上圖中的財(cái)務(wù)視頻課程!