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本文將為大家介紹，“企業(yè)發(fā)放給員工實(shí)物福利的涉稅處理分析”，企業(yè)發(fā)放福利的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理，一直是財(cái)會(huì)人員處理的難題之一，今天就來(lái)跟小編一起來(lái)了解一下實(shí)務(wù)福利的稅務(wù)處理問(wèn)題吧!

本文將為大家介紹，“企業(yè)發(fā)放給員工實(shí)物福利的涉稅處理分析”，企業(yè)發(fā)放福利的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理，一直是財(cái)會(huì)人員處理的難題之一，今天就來(lái)跟小編一起來(lái)了解一下實(shí)務(wù)福利的稅務(wù)處理問(wèn)題吧!

例子：甲企業(yè)是一家生產(chǎn)銷售巧克力的公司，七夕節(jié)，發(fā)放給每個(gè)員工兩盒自產(chǎn)的精品巧克力，對(duì)外售價(jià)總額300元，同時(shí)女員工額外可以多收到一束鮮花(外購(gòu))，簡(jiǎn)單來(lái)講，這兩種禮物中，巧克力是公司自產(chǎn)的，鮮花是外購(gòu)的，那對(duì)于公司和員工個(gè)人來(lái)講，會(huì)有那些涉稅問(wèn)題?針對(duì)這個(gè)具體的例子，我們來(lái)分析一下：

1、增值稅

(1)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用來(lái)發(fā)放

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，將企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品或者委托加工的產(chǎn)品，用于個(gè)人消費(fèi)，或者作為集體福利發(fā)放，是需要視同銷售貨物的。

因此，甲公司發(fā)放給員工的巧克力需要確認(rèn)銷售收入，視同銷售額按照對(duì)外售價(jià)(批發(fā)價(jià)格)視同銷售，在增值稅方面，應(yīng)該按視同銷售處理，計(jì)征增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是按照300元售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。其生產(chǎn)巧克力過(guò)程中取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)企業(yè)用外購(gòu)物品發(fā)放給職工

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：“(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。”

因此，企業(yè)用外購(gòu)的鮮花發(fā)放給女員工，不視同銷售，會(huì)計(jì)上也不確認(rèn)收入，按照外購(gòu)貨物用于“集體福利”;若是外購(gòu)鮮花取得專票，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，如果已經(jīng)抵扣，發(fā)放福利環(huán)節(jié)需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2、企業(yè)所得稅

甲企業(yè)將自有產(chǎn)品或者外購(gòu)貨物用于職工發(fā)放福利，因?yàn)橘Y產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變，不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)，所以企業(yè)不管是用自產(chǎn)的巧克力還是用外購(gòu)的鮮花發(fā)放給員工，在企業(yè)所得稅上，都是需要按照視同銷售處理，即確認(rèn)銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本，按照所得繳納企業(yè)所得稅。

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