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本文將為大家介紹，“企業(yè)發(fā)放現金購物卡的涉稅問題”，企業(yè)發(fā)放現金購物卡給員工作福利或者客戶往來的賬務處理和稅務處理，一直是財會人員處理的難題之一，今天就來跟小編一起來了解一下企業(yè)發(fā)放現金購物卡的涉稅問題吧!

本文將為大家介紹，“企業(yè)發(fā)放現金購物卡的涉稅問題”，企業(yè)發(fā)放現金購物卡給員工作福利或者客戶往來的賬務處理和稅務處理，一直是財會人員處理的難題之一，今天就來跟小編一起來了解一下企業(yè)發(fā)放現金購物卡的涉稅問題吧!

企業(yè)在采購現金購物卡時，取得的是售卡方向企業(yè)開具的是不征稅普通發(fā)票，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼601 “預付卡銷售和充值”稅目。(注意：企業(yè)在收到預收卡發(fā)票時注意檢查取得的發(fā)票是否符合規(guī)定)

1、增值稅：

購物卡是一種預付憑證，在購卡環(huán)節(jié)，企業(yè)并未購進實際的貨物或服務，只是將資金預先支付給售卡企業(yè)，售卡方也并未實際銷售貨物或服務，售卡時無需繳納增值稅，開具不征稅普通發(fā)票，因此贈送購物卡也不屬于將購進的貨物、服務無償贈送，無需視同銷售。(依據：國家稅務總局公告2016年第53的規(guī)定。)

2、企業(yè)所得稅

同樣無償贈送購物卡，其實也只是將卡內預付資金轉讓，沒有兌現匹配的貨物或服務，因此無論企業(yè)將購物卡用于職工福利還是對外贈送，在企業(yè)所得稅上無需視同銷售處理。

在所得稅上的處理，雖然預付卡開具的是不征稅普通發(fā)票，但是可以按照一定比例進行稅前扣除(根據不同情況具體分析)

(1)若送給員工作為職工福利費，按工資總額14%的限額扣除;

(2)若送給客戶作為業(yè)務招待費，按發(fā)生額的60%及營業(yè)收入的5‰孰低扣除。

提醒：

(1)企業(yè)在購進購物卡時，從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，需要留存?zhèn)洳?。然后按照購物卡的用途結轉預付賬款，在員工實際消費時，不允許再次取得增值稅發(fā)票。

(2)公司采購預付卡時候，取得了發(fā)票，如果沒實際使用，應該按資產進行管理。也是不能稅前扣除的，只有在實際發(fā)放時候，憑借相關內部外部憑證，證明預付卡所有權發(fā)生了轉移，才能按規(guī)定進行稅前扣除。

(3)在預付卡的整個購銷過程中只可開具一次普通發(fā)票，對于稅前扣除所需要的清單、復印件等要及時獲取和保存，作為備查;

(4)放給員工的購物卡，按規(guī)定屬于取得的非貨幣性福利，《根據個人所得稅法》應按購買購物卡金額(非購物卡面值)計入“工資薪金”所得，代員工個人預扣預繳個人所得稅，以免引起相關涉稅風險。

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