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企業(yè)有些部門的零星支出比較多，消費一次申請一次，流程復(fù)雜，效率低下;這時候，備用金可以在一定程度上解決這一問題;根據(jù)企業(yè)管理制度的不同，備用金也有兩種之分，即定額與非定額;那么，報銷備用金的會計分錄如何處理呢?有什么區(qū)別?下面，跟著小編一起來學(xué)習(xí)吧!

企業(yè)有些部門的零星支出比較多，消費一次申請一次，流程復(fù)雜，效率低下;這時候，備用金可以在一定程度上解決這一問題;根據(jù)企業(yè)管理制度的不同，備用金也有兩種之分，即定額與非定額;那么，報銷備用金會計分錄如何處理呢?有什么區(qū)別?下面，跟著小編一起來學(xué)習(xí)吧!

備用金的借支

1.企業(yè)各部門填制“備用金借款單”，一方面財務(wù)部門核定其零星開支便于管理,另一方面，憑此單據(jù)支給現(xiàn)金;

2.各部門零星備用金，一般不得超過規(guī)定數(shù)額，若遇特殊需要應(yīng)由企業(yè)部門經(jīng)理核準(zhǔn);

3.各部門零星備用金借支應(yīng)將取得的正式發(fā)票定期送到財務(wù)部門備用金管理人員(出納員)手中，沖轉(zhuǎn)借支款或補充備用金。

備用金報銷制度

備用金報銷的處理依企業(yè)備用金管理制度的不同而有所區(qū)別。備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。

1.所謂定額備用金是指單位對經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。

【例1】A公司維修科使用定額備用金制度，金額為1 200元。5月14日用現(xiàn)金購買零配件800元，其備用金只剩下400元，次日到財務(wù)科報銷，會計編制付款憑證，出納員補給現(xiàn)金800元，這樣維修科的備用金又達(dá)到了 1 200元。會計分錄是：

借：管理費用 800

貸：現(xiàn)金 800

如果5月14日維修科購買零配件實際支付了1 400元，由經(jīng)辦人員墊付現(xiàn)金200元，則5月15日報銷時，出納員應(yīng)付給的現(xiàn)金就是1 400元，維修科備用金在支付給經(jīng)辦人員墊付款200元后又恢復(fù)到1 200元。

2.非定額備用金是指單位對非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預(yù)借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財務(wù)部門報銷，多退少補，一次結(jié)清，下次再用時重新辦理領(lǐng)借手續(xù)。

【例2】A公司對行政科采用非定額備用金制度，行政科為購買辦公用品預(yù)借備用金1 600元，預(yù)借時，財務(wù)部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：

借：其他應(yīng)收款——備用金(行政科) 1 600

貸：現(xiàn)金 1 600

行政科購買辦公用品1 520元后憑發(fā)票和驗收入庫單到財務(wù)部門報銷，交回多余現(xiàn)金80元，財務(wù)部門編制轉(zhuǎn)帳憑證一張，其會計分錄為：

借：管理費用 1 520

現(xiàn)金 80

貸：其他應(yīng)收款——備用金(行政科) 1 600

出納員收回多借的未用現(xiàn)金80元。

如果行政科實際購買辦公用品1 780元，自己墊付了180元，則在報銷時除按規(guī)定編制轉(zhuǎn)帳憑證一張，其會計分錄為：

借：管理費用 1 780

貸：其他應(yīng)收款——備用金(行政科) 1 600

現(xiàn)金 180

出納員付給行政科現(xiàn)金180元，退還行政科經(jīng)辦人員其墊付的現(xiàn)金180元

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