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納稅申報的環(huán)節(jié)，是需要按照規(guī)定來正確填寫納稅申報表的。企業(yè)所得稅的納稅申報表有A類報表和B類報表，適合核定征收的企業(yè)納稅人是要填寫B(tài)類報表的，適合查賬征收的納稅人就要填寫A類報表了。關鍵的問題來了，企業(yè)所得稅申報表要如何填寫呢?接下來全面學習企業(yè)所得稅申報表填寫說明吧。

納稅申報的環(huán)節(jié)，是需要按照規(guī)定來正確填寫納稅申報表的。企業(yè)所得稅的納稅申報表有A類報表和B類報表，適合核定征收的企業(yè)納稅人是要填寫B(tài)類報表的，適合查賬征收的納稅人就要填寫A類報表了。關鍵的問題來了，企業(yè)所得稅申報表要如何填寫呢?接下來全面學習企業(yè)所得稅申報表填寫說明吧。

企業(yè)所得稅申報表是什么?

企業(yè)所得稅申報表指的是企業(yè)申報企業(yè)所得稅的時候向稅務局上交的申報表，根據(jù)稅款征收方法，分為A類申報表、B類申報表。

企業(yè)所得稅申報表怎么填寫?

利潤總額計算中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度口徑計算填報。實行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度納稅人其數(shù)據(jù)直接取自利潤表;實行事業(yè)單位會計準則的納稅人其數(shù)據(jù)取自收入支出表;實行民間非營利組織會計制度納稅人其數(shù)據(jù)取自業(yè)務活動表;實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，根據(jù)本表項目進行分析填報。

應納稅所得額計算和應納稅額計算中的項目，除根據(jù)主表邏輯關系計算的外，通過附表相應欄次填報。

企業(yè)在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應當按照稅法規(guī)定計算。稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前暫按企業(yè)財務、會計規(guī)定計算。

表體項目

本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四個部分.

1."利潤總額計算"中的項目,按照國家統(tǒng)一會計制度口徑計算填報.實行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度納稅人其數(shù)據(jù)直接取自利潤表;實行事業(yè)單位會計準則的納稅人其數(shù)據(jù)取自收入支出表;實行民間非營利組織會計制度納稅人其數(shù)據(jù)取自業(yè)務活動表;實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人,根據(jù)本表項目進行分析填報.

2."應納稅所得額計算"和"應納稅額計算"中的項目,除根據(jù)主表邏輯關系計算的外,通過附表相應欄次填報.

行次說明

第1-13行參照企業(yè)會計準則利潤表的說明編寫.

1.第1行"營業(yè)收入":填報納稅人主要經營業(yè)務和其他經營業(yè)務取得的收入總額.本行根據(jù)"主營業(yè)務收入"和"其他業(yè)務收入"的數(shù)額填報.一般企業(yè)納稅人通過《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)填報;金融企業(yè)納稅人通過《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)填報;事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人通過《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報.

2.第2行"營業(yè)成本"項目:填報納稅人主要經營業(yè)務和其他經營業(yè)務發(fā)生的成本總額.本行根據(jù)"主營業(yè)務成本"和"其他業(yè)務成本"的數(shù)額填報.一般企業(yè)納稅人通過《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)填報;金融企業(yè)納稅人通過《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)填報;事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人,通過《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報.

3.第3行"營業(yè)稅金及附加":填報納稅人經營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費.本行根據(jù)納稅人相關會計科目填報.納稅人在其他會計科目核算的本行不得重復填報.

4.第4行"銷售費用":填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用.本行通過《期間費用明細表》(A104000)中對應的"銷售費用"填報.

5.第5行"管理費用":填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產經營發(fā)生的管理費用.本行通過《期間費用明細表》(A104000)中對應的"管理費用"填報.

6.第6行"財務費用":填報納稅人為籌集生產經營所需資金等發(fā)生的籌資費用.本行通過《期間費用明細表》(A104000)中對應的"財務費用"填報.

7.第7行"資產減值損失":填報納稅人計提各項資產準備發(fā)生的減值損失.本行根據(jù)企業(yè)"資產減值損失"科目上的數(shù)額填報.實行其他會計準則等的比照填報.

8.第8行"公允價值變動收益":填報納稅人在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債(包括交易性金融資產或負債,直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債),以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具和套期業(yè)務中公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失.本行根據(jù)企業(yè)"公允價值變動損益"科目的數(shù)額填報.(損失以"-"號填列)

9.第9行"投資收益":填報納稅人以各種方式對外投資確認所取得的收益或發(fā)生的損失.根據(jù)企業(yè)"投資收益"科目的數(shù)額計算填報;實行事業(yè)單位會計準則的納稅人根據(jù)"其他收入"科目中的投資收益金額分析填報(損失以"-"號填列).實行其他會計準則等的比照填報.

10.第10行"營業(yè)利潤":填報納稅人當期的營業(yè)利潤.根據(jù)上述項目計算填列.

11.第11行"營業(yè)外收入":填報納稅人取得的與其經營活動無直接關系的各項收入的金額.一般企業(yè)納稅人通過《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)填報;金融企業(yè)納稅人通過《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)填報;實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人通過《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報.

12.第12行"營業(yè)外支出":填報納稅人發(fā)生的與其經營活動無直接關系的各項支出的金額.一般企業(yè)納稅人通過《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)填報;金融企業(yè)納稅人通過《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)填報;實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人通過《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報.

13.第13行"利潤總額":填報納稅人當期的利潤總額.根據(jù)上述項目計算填列.

14.第14行"境外所得":填報納稅人發(fā)生的分國(地區(qū))別取得的境外稅后所得計入利潤總額的金額.填報《境外所得納稅調整后所得明細表》(A108010)第14列減去第11列的差額.

15.第15行"納稅調整增加額":填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致,進行納稅調整增加的金額.本行通過《納稅調整項目明細表》(A105000)"調增金額"列填報.

16.第16行"納稅調整減少額":填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致,進行納稅調整減少的金額.本行通過《納稅調整項目明細表》(A105000)"調減金額"列填報.

17.第17行"免稅、減計收入及加計扣除":填報屬于稅法規(guī)定免稅收入、減計收入、加計扣除金額.本行通過《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)填報.

18.第18行"境外應稅所得抵減境內虧損":填報納稅人根據(jù)稅法規(guī)定,選擇用境外所得抵減境內虧損的數(shù)額.本行通過《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)填報.

19.第19行"納稅調整后所得":填報納稅人經過納稅調整、稅收優(yōu)惠、境外所得計算后的所得額.

20.第20行"所得減免":填報屬于稅法規(guī)定所得減免金額.本行通過《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)填報,本行<0時,填寫負數(shù).

21.第21行"抵扣應納稅所得額":填報根據(jù)稅法規(guī)定應抵扣的應納稅所得額.本行通過《抵扣應納稅所得額明細表》(A107030)填報.

22.第22行"彌補以前年度虧損":填報納稅人按照稅法規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損的數(shù)額,本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(A106000)填報.

23.第23行"應納稅所得額":金額等于本表第19-20-21-22行計算結果.本行不得為負數(shù).本表第19行或者按照上述行次順序計算結果本行為負數(shù),本行金額填零.

24.第24行"稅率":填報稅法規(guī)定的稅率25%.

25.第25行"應納所得稅額":金額等于本表第23×24行.

26.第26行"減免所得稅額":填報納稅人按稅法規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額.本行通過《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)填報.

27.第27行"抵免所得稅額":填報企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免的金額.本行通過《稅額抵免優(yōu)惠明細表》(A107050)填報.

……

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