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不得抵扣的進(jìn)項稅指的是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項稅額。那么，對于這種不得抵扣的進(jìn)項稅額該怎么做會計分錄呢?今天小編就著重這個問題來整理內(nèi)容的，為了更好的讓小伙伴們學(xué)會和聽懂，小編將以例子來分析會計處理的方式，希望對大家能有所幫助!

不得抵扣的進(jìn)項稅指的是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項稅額。那么，對于這種不得抵扣的進(jìn)項稅額該怎么做會計分錄呢?今天小編就著重這個問題來整理內(nèi)容的，為了更好的讓小伙伴們學(xué)會和聽懂，小編將以例子來分析會計處理的方式，希望對大家能有所幫助!

不得抵扣的進(jìn)項稅額會計分錄

對于按規(guī)定不予抵扣的進(jìn)項稅額，賬務(wù)處理上采用不同的方法：

(1)購入貨物時即能認(rèn)定其進(jìn)項稅額不能抵扣的。如購進(jìn)固定資產(chǎn)，購入貨物直接用于免稅項目，或者直接用于非應(yīng)稅項目，或者直接用于集體福利和個人消費的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。

例1：B公司從C公司購入一臺不需安裝的設(shè)備，價款為100萬元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款為17萬元，款項已支付。

借：固定資產(chǎn)1170000

貸：銀行存款1170000

(2)購入貨物時不能直接認(rèn)定其進(jìn)項稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照增值稅會計處理方法記入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，如果這部分購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額項目的，應(yīng)將原已記入進(jìn)項稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān)，通過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)的“在建工程”、“應(yīng)付福利費”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目。如無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，應(yīng)按增值稅法規(guī)規(guī)定的方法和公式進(jìn)行計算。

例2：某民營制造企業(yè)購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為20.4萬元，材料價款為120萬元。材料已入庫，貨款已經(jīng)支付(假設(shè)該企業(yè)材料采用實際成本進(jìn)行核算)。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料的一半用于工程項目。根據(jù)該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)可作如下會計分錄：

①材料入庫

借：原材料1200000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)204000

貸：銀行存款1404000

②工程領(lǐng)用材料

借：在建工程702000

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)102000

原材料600000

(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

按稅法規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。當(dāng)發(fā)生非正常損失時，首先計算出在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中耗用貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的購進(jìn)額，然后作相應(yīng)的賬務(wù)處理，即按非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實際成本與負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額的合計數(shù)，借記“待處理財產(chǎn)損益———待處理流動資產(chǎn)損益”科目，按實際損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本貸記“生產(chǎn)成本———基本生產(chǎn)成本”、產(chǎn)成品科目，按計算出的應(yīng)轉(zhuǎn)出的稅金數(shù)額，貸記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

例3：A企業(yè)1998年8月由于倉庫倒塌毀損產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面價值為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元。其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用17%增值稅稅率。

則：損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進(jìn)額=80000*(300000/420000)=57144(元)

應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=57144*17%=9714(元)

相應(yīng)會計分錄為：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢89714

貸：產(chǎn)成品80000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)9714

以上就是小編總結(jié)的關(guān)于不得抵扣的進(jìn)項稅額該怎么做會計分錄的有關(guān)內(nèi)容，朋友們要重點掌握哦，相信經(jīng)過上述內(nèi)容的學(xué)習(xí)，大家已經(jīng)初步學(xué)會了相關(guān)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)更多的會計知識，歡迎咨詢上方在線老師，老師會給予你滿意的答復(fù)，或者掃描添加會計交流群，會有海量免費資料為你發(fā)放哦!