發(fā)布時間:2020-09-24 10:19來源:會計教練
關(guān)注公眾號小規(guī)模農(nóng)產(chǎn)品3%按10%進項抵扣的政策規(guī)定是什么?為了鼓勵農(nóng)業(yè)生產(chǎn),減輕農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收負擔,我國規(guī)定農(nóng)業(yè)企業(yè)一般納稅人在取得小規(guī)模納稅人開具的3%發(fā)票時,可以按照一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品9%的稅率抵扣。還有更多相關(guān)內(nèi)容,小編在下文做了詳細的整理,一起閱讀下文吧!
小規(guī)模農(nóng)產(chǎn)品3%按10%進項抵扣的政策規(guī)定是什么?為了鼓勵農(nóng)業(yè)生產(chǎn),減輕農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收負擔,我國規(guī)定農(nóng)業(yè)企業(yè)一般納稅人在取得小規(guī)模納稅人開具的3%發(fā)票時,可以按照一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品9%的稅率抵扣。還有更多相關(guān)內(nèi)容,小編在下文做了詳細的整理,一起閱讀下文吧!
A公司是一家生產(chǎn)寵物飼料的一般納稅人,憑發(fā)票抵扣購進的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額,2019年9月從一家農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)零售的小規(guī)模納稅人采購了一批農(nóng)產(chǎn)品,支付不含稅金額3000元,稅額90元,取得的是增值稅專用發(fā)票,如何計算進項稅的抵扣額?后期由于管理不善導(dǎo)致倉庫的農(nóng)產(chǎn)品全部發(fā)生了腐壞,需要轉(zhuǎn)出的進項稅額是多少?
注意1:銷售飼料免征增值稅,但寵物飼料不屬于免征范圍
注意2:一般納稅人取得小規(guī)模納稅人開具的3%的農(nóng)產(chǎn)品專票時,進項稅額抵扣時并非按照票面稅額,而是計算抵扣。(農(nóng)產(chǎn)品抵扣的特殊性)
1.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進項稅額:
(1)取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;
(2)從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;
(3)取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
(4)自2019年4月1日起,納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額。
A公司生產(chǎn)寵物飼料,屬于購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工13%稅率的貨物,按照10%的扣除率計算抵扣進項稅。
所以,A公司采購農(nóng)產(chǎn)品,在取得農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票的時候,不是按照票面注明的稅額90元認證抵扣的,而是按照專用發(fā)票上注明的不含稅金額3000元和10%的扣除率計算抵扣。
具體可以抵扣的進項稅額=3000*10%=300元。當發(fā)生非正常損失時,進項稅額轉(zhuǎn)出也要按照抵扣時的稅率,轉(zhuǎn)出進項稅額=3000*10%=300元
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