發(fā)布時(shí)間:2020-09-24 10:19來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)小規(guī)模農(nóng)產(chǎn)品3%按10%進(jìn)項(xiàng)抵扣的政策規(guī)定是什么?為了鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn),減輕農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),我國(guó)規(guī)定農(nóng)業(yè)企業(yè)一般納稅人在取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%發(fā)票時(shí),可以按照一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品9%的稅率抵扣。還有更多相關(guān)內(nèi)容,小編在下文做了詳細(xì)的整理,一起閱讀下文吧!
小規(guī)模農(nóng)產(chǎn)品3%按10%進(jìn)項(xiàng)抵扣的政策規(guī)定是什么?為了鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn),減輕農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),我國(guó)規(guī)定農(nóng)業(yè)企業(yè)一般納稅人在取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%發(fā)票時(shí),可以按照一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品9%的稅率抵扣。還有更多相關(guān)內(nèi)容,小編在下文做了詳細(xì)的整理,一起閱讀下文吧!
A公司是一家生產(chǎn)寵物飼料的一般納稅人,憑發(fā)票抵扣購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額,2019年9月從一家農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)零售的小規(guī)模納稅人采購(gòu)了一批農(nóng)產(chǎn)品,支付不含稅金額3000元,稅額90元,取得的是增值稅專用發(fā)票,如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額?后期由于管理不善導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)的農(nóng)產(chǎn)品全部發(fā)生了腐壞,需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少?
注意1:銷(xiāo)售飼料免征增值稅,但寵物飼料不屬于免征范圍
注意2:一般納稅人取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%的農(nóng)產(chǎn)品專票時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)并非按照票面稅額,而是計(jì)算抵扣。(農(nóng)產(chǎn)品抵扣的特殊性)
1.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
(1)取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;
(2)從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;
(3)取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(4)自2019年4月1日起,納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
A公司生產(chǎn)寵物飼料,屬于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工13%稅率的貨物,按照10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
所以,A公司采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品,在取得農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票的時(shí)候,不是按照票面注明的稅額90元認(rèn)證抵扣的,而是按照專用發(fā)票上注明的不含稅金額3000元和10%的扣除率計(jì)算抵扣。
具體可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000*10%=300元。當(dāng)發(fā)生非正常損失時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出也要按照抵扣時(shí)的稅率,轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=3000*10%=300元
小規(guī)模農(nóng)產(chǎn)品3%按10%進(jìn)項(xiàng)抵扣的政策規(guī)定是什么?閱讀本文內(nèi)容后,大家對(duì)于文章內(nèi)闡述的知識(shí)點(diǎn)是否有了自己的理解呢?若是大家對(duì)本文內(nèi)容還有不明白的地方,或者想要了解更多相關(guān)知識(shí)點(diǎn),可以咨詢會(huì)計(jì)教練的答疑老師,為大家做專業(yè)的解答;下方微信掃碼添加老師,還可以免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽(tīng)課哦!
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