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小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。那么，餐飲小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫呢?本文小編總結(jié)了以下關(guān)于小規(guī)模納稅人餐飲業(yè)會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)內(nèi)容，相應(yīng)介紹了銷售額和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式，希望可以對(duì)你有所幫助。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。那么，餐飲小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫呢?本文小編總結(jié)了以下關(guān)于小規(guī)模納稅人餐飲業(yè)會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)內(nèi)容，相應(yīng)介紹了銷售額和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式，希望可以對(duì)你有所幫助。

餐飲小規(guī)模納稅人銷售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：庫存現(xiàn)金等(價(jià)稅合計(jì)金額)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅銷售額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，小規(guī)模納稅采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷權(quán)售額÷(1+征收率)

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

營(yíng)改增后餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅

1、餐飲業(yè)是納入本次“營(yíng)改增”范圍的生活服務(wù)業(yè)之一，在“營(yíng)改增”完成前，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)，稅率為5%，而“營(yíng)改增”之后，一般納稅人稅率為6%，而小規(guī)模納稅人適用的綜合征收率為3%。

2、從營(yíng)業(yè)額來看，目前很多餐飲企業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人。這意味著，5月1日后，這部分餐飲企業(yè)繳稅的綜合征收率會(huì)降到3%，相比之前的稅率5%，稅負(fù)將明顯降低。例如，一家餐館月營(yíng)業(yè)額10.3萬元，“營(yíng)改增”前，需要繳納5150元(103000×5%)的營(yíng)業(yè)稅。

但“營(yíng)改增”后，在征收率為3%的情況下，只需要繳納3000元[103000/(1+3%)×3%]的增值稅。按照這一比例，“營(yíng)改增”將讓餐飲業(yè)的小規(guī)模納稅人稅負(fù)降低41.75%。顯然，相比當(dāng)前的稅負(fù)，“營(yíng)改增”后小規(guī)模納稅人的稅負(fù)一定會(huì)降低。此外，餐飲業(yè)還有很多都是個(gè)體工商戶，而我國(guó)營(yíng)業(yè)稅和增值稅都存在起征點(diǎn)，對(duì)月銷售(營(yíng)業(yè))收入不超過3萬元的餐飲企業(yè)，原來免征營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增過渡期，應(yīng)該還會(huì)延用之前的優(yōu)惠政策，繼續(xù)免征增值稅。

3、“營(yíng)改增”后，對(duì)一般納稅人而言，餐飲業(yè)納稅人可以通過取得增值稅抵扣憑證而消除重復(fù)納稅。例如，一家餐館每月購(gòu)買適用13%稅率的原材料20萬元，購(gòu)買適用17%稅率的酒水、飲料等原材料10萬元，如果不考慮其他成本，該餐館每月營(yíng)業(yè)額為200萬元，“營(yíng)改增”之前的每月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅為10萬元(200×5%)，“營(yíng)改增”后，每月應(yīng)繳增值稅為7.57萬元[200/(1+6%)×6%-〔20/(1+13%)×13%+10/(1+17%)×17%〕]，應(yīng)納稅額相比之前也降低了不少。

營(yíng)改增對(duì)于餐飲業(yè)的小規(guī)模納稅人來說是很有利的，減輕了稅負(fù)增加了收入。

以上就是小編總結(jié)的關(guān)于餐飲小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫的有關(guān)內(nèi)容，朋友們要重點(diǎn)掌握哦，相信經(jīng)過上述內(nèi)容的學(xué)習(xí)，大家已經(jīng)初步學(xué)會(huì)了相關(guān)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，歡迎咨詢上方在線老師，老師會(huì)給予你滿意的答復(fù)，或者掃描添加會(huì)計(jì)交流群，會(huì)有海量免費(fèi)資料為你發(fā)放哦!