用戶注冊(cè)

最近有很多小伙伴私信老師增值稅簡(jiǎn)易征收賬務(wù)處理怎么做？簡(jiǎn)易征收既簡(jiǎn)單征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因?yàn)樾袠I(yè)的特殊性而采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅。如公司繳納的增值稅不是采取簡(jiǎn)易征收的方式，而是用其他的模式，在做賬上可能會(huì)有一定的差異。小編將詳細(xì)內(nèi)容整理在下方了，希望能幫助到大家。

最近有很多小伙伴私信老師增值稅簡(jiǎn)易征收賬務(wù)處理怎么做？簡(jiǎn)易征收既簡(jiǎn)單征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因?yàn)樾袠I(yè)的特殊性而采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅。如公司繳納的增值稅不是采取簡(jiǎn)易征收的方式，而是用其他的模式，在做賬上可能會(huì)有一定的差異。小編將詳細(xì)內(nèi)容整理在下方了，希望能幫助到大家。

增值稅簡(jiǎn)易征收賬務(wù)處理怎么做

既有一般計(jì)稅又有簡(jiǎn)易征收的，一般計(jì)稅同原來樣賬務(wù)處理。簡(jiǎn)易征收的，按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定)的通知》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))的規(guī)定，新增“應(yīng)交稅費(fèi)一一簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目處理，“簡(jiǎn)易計(jì)稅”作為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的二級(jí)級(jí)明細(xì)科目，主要核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

1、一般計(jì)稅的的會(huì)計(jì)分錄

取得收入時(shí)

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄，

借：銀行存款等

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一簡(jiǎn)易計(jì)稅

出售專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的固定資產(chǎn)，增值稅如何處理

在固定資產(chǎn)劃分上，稅法與會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)存在差異。按照稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，并且使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，稅法中的固定資產(chǎn)不包括不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

按照財(cái)稅【2009】9號(hào)和財(cái)稅【2014】57號(hào)文件規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因此，企業(yè)出售專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目且進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)轉(zhuǎn)出的電子設(shè)備等固定資產(chǎn)可按3%減按2%征收增值稅。

按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)文件規(guī)定 ，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

由此可見，一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)是以全面“營(yíng)改增”時(shí)間點(diǎn)為界線，確定是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。該企業(yè)在營(yíng)改增后購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)，出售時(shí)應(yīng)選擇一般計(jì)稅方法。因該不動(dòng)產(chǎn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅，使用期間將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，屬于國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)文件第七條規(guī)定情形，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，可按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

通過閱讀上文，大家對(duì)于增值稅簡(jiǎn)易征收賬務(wù)處理有了一定了解。另外，小編補(bǔ)充了出售專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的固定資產(chǎn)，增值稅如何處理相關(guān)內(nèi)容，供大家參考和學(xué)習(xí)。對(duì)于這個(gè)問題仍有疑問的，可以隨時(shí)聯(lián)系我們的在線客服老師，想學(xué)習(xí)更多課程內(nèi)容，掃描右上方二維碼，添加老師微信，咨詢更多內(nèi)容詳情。