發(fā)布時間:2020-10-24 17:10來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號不知道大家2021年的初級會計(jì)考試備考情況怎么樣了,經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)作為初級會計(jì)考試必考項(xiàng)目大家對此掌握的并不是太好,所以小編在下文為大家整理了關(guān)于經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)中的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的相關(guān)內(nèi)容,希望小編的整理可以幫到大家。
不知道大家2021年的初級會計(jì)考試備考情況怎么樣了,經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)作為初級會計(jì)考試必考項(xiàng)目大家對此掌握的并不是太好,所以小編在下文為大家整理了關(guān)于經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)中的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的相關(guān)內(nèi)容,希望小編的整理可以幫到大家。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
(提示)請嚴(yán)格區(qū)分“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”二詞。
(提示2)(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%;(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè),減按20%稅率;(3)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%稅率。
(提示3)減免稅額和抵免稅額,是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。
1.直接法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
(提示)“應(yīng)納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤,上述公式中的各項(xiàng)計(jì)算要素均應(yīng)按稅法口徑確定,初學(xué)企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)注意轉(zhuǎn)換思路。
2.間接法
應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(一)納稅地點(diǎn)
1.居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)
除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。
2.非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)
(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn);
(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系,以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。
(二)納稅期限與納稅申報(bào)
1.企業(yè)所得稅按年計(jì)征,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)。
2.納稅年度
(1)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
(2)企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),或者終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為1個納稅年度。
(3)企業(yè)依法清算時,應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度。
3.企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損,都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。
5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
6.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
上文就是小編為大家介紹的經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)中的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算,相信大家對此也有了一定的了解了,如果大家還有什么疑問的話可以在線咨詢我們的答疑老師,也可以掃描二位碼添加老師的微信領(lǐng)取相關(guān)會計(jì)資料。
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