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今年因為疫情，很多企業(yè)，特別是小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展嚴重受損，為了促進小規(guī)模企業(yè)發(fā)展，國家出臺了一項政策，小規(guī)模納稅人原3%稅率減按1%征收(除湖北省意外)，今天依據(jù)這個整促，來跟大家一起分享“小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)清理增值稅的納稅籌劃”,或許會對大家有所幫助哦!

今年因為疫情，很多企業(yè)，特別是小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展嚴重受損，為了促進小規(guī)模企業(yè)發(fā)展，國家出臺了一項政策，小規(guī)模納稅人原3%稅率減按1%征收(除湖北省意外)，今天依據(jù)這個整促，來跟大家一起分享“小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)清理增值稅的納稅籌劃”,或許會對大家有所幫助哦!

一、小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)清理增值稅的納稅籌劃方式：

案例：我是一家小規(guī)模公司，4月份出售了固定資產(chǎn)40.4萬元(原值100萬元，累計折舊40萬元)，請問增值稅是按照3%征收還是減按2%征收還是減按1%征收呢?

選擇一：

增值稅按照3%征收

1、轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 60萬元

累計折舊 40萬元

貸：固定資產(chǎn) 100萬元

2、收到出售款：

借：銀行存款 40.4萬元

貸：固定資產(chǎn)清理 39.22萬元

應交稅費-應交增值稅 1.18萬元

3、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：

借：營業(yè)外支出 20.78萬元

貸：固定資產(chǎn)清理 20.78萬元

總結(jié)：

最終繳納增值稅=1.18萬元

備注：

假設(shè)不考慮附加稅等其他稅費。

選擇二：

按照3%減按2%征收

1、轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 60萬元

累計折舊 40萬元

貸：固定資產(chǎn) 100萬元

2、收到出售款：

借：銀行存款 40.4萬元

貸：固定資產(chǎn)清理 39.22萬元

應交稅費-應交增值稅 1.18萬元

3、減按2%征收增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅 0.39萬元

貸：營業(yè)外收入 0.39萬元

4、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：

借：營業(yè)外支出 20.78萬元

貸：固定資產(chǎn)清理 20.78萬元

總結(jié)：

最終繳納增值稅=1.18萬元-0.39萬元=0.79萬元

備注：

假設(shè)不考慮附加稅等其他稅費。

選擇三：

按照3%減按1%征收

1、轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 60萬元

累計折舊 40萬元

貸：固定資產(chǎn) 100萬元

2、收到出售款：

借：銀行存款 40.4萬元

貸：固定資產(chǎn)清理 40萬元

應交稅費-應交增值稅 0.4萬元

3、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：

借：營業(yè)外支出 20萬元

貸：固定資產(chǎn)清理 20萬元

總結(jié)：

最終繳納增值稅=0.4萬元

備注：

假設(shè)不考慮附加稅等其他稅費。

二、小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)清理增值稅的納稅籌劃政策參考：

4月20日北京市稅務局2020年3月征期貨物和勞務稅熱點問題第四個問題：

增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在是否可以享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

答：可以。

1、根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

因小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”，所以，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應稅銷售收入，可以免征增值稅;其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。

上文就是“小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)清理增值稅的納稅籌劃”的全文內(nèi)容啦，不知道大家看完上文之后，對于上文內(nèi)容是不是已經(jīng)有了大致的掌握和理解?會計教練每天陪您學點會計，積少成多，聚沙成塔，助力大家成為更好的會計師!若是大家有什么會計問題，或者想要學習更多財稅知識，可以聯(lián)系我們的客服，可以免費試聽站內(nèi)課程哦!