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最近有很多小伙伴私信小編差額征稅收入會計分錄，其實差額征稅的相關(guān)賬務(wù)處理并沒有大家想象中那么難，采用差額征稅方式計算繳納的稅額主要是為了避免重復(fù)征稅的情況。今天，小編帶領(lǐng)大家詳細(xì)了解一下差額征稅的相關(guān)知識，不清楚的小伙伴趕緊跟隨小編一起閱讀下文吧。

最近有很多小伙伴私信小編差額征稅收入會計分錄，其實差額征稅的相關(guān)賬務(wù)處理并沒有大家想象中那么難，采用差額征稅方式計算繳納的稅額主要是為了避免重復(fù)征稅的情況。今天，小編帶領(lǐng)大家詳細(xì)了解一下差額征稅的相關(guān)知識，不清楚的小伙伴趕緊跟隨小編一起閱讀下文吧。

差額征收定義

差額征稅是根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局營改增試點政策的規(guī)定，對于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)(金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、一般納稅人提供客運場站服務(wù)、試點納稅人提供旅游服務(wù)、選擇簡易計稅方法提供建筑服務(wù)等)無法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的，應(yīng)采用差額征稅方式計算交納增值稅。

企業(yè)按規(guī)定相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理：

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“工程施工”等科目。

差額征稅收入會計分錄

企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理

發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，

借記"主營業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目，貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，，按照允許抵扣的稅額，借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)"或"應(yīng)交稅費--簡易計稅"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目)，貸記"主營業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目。

差額征稅的服務(wù)費怎么做會計分錄

案例:A公司是一家勞務(wù)派遣公司,一般納稅人.2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬元,其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元、支付五險一金21萬,共計96萬元.A公司選擇差額征收.

第一步:全額確認(rèn)收入與銷項稅額

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

第二步:確認(rèn)可扣減的成本費用及"銷項稅額抵減"

借:主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

貸:應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付工資

應(yīng)付職工薪酬--五險一金

第三步:月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅

(實際繳納數(shù))

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