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子公司是指一個集團公司旗下的分公司,很多企業(yè)為了增大競爭力設(shè)立好幾家公司,對于這么多公司如果需要做一個報表調(diào)整該怎么去做賬呢?小編今天就圍繞子公司個別報表調(diào)整的會計分錄處理給大家簡單做一下總結(jié),下面感興趣的學員一起來看一下吧。

子公司是指一個集團公司旗下的分公司,很多企業(yè)為了增大競爭力設(shè)立好幾家公司,對于這么多公司如果需要做一個報表調(diào)整該怎么去做賬呢?小編今天就圍繞子公司個別報表調(diào)整的會計分錄處理給大家簡單做一下總結(jié),下面感興趣的學員一起來看一下吧。

子公司個別報表調(diào)整的會計分錄

一、第一年

1、將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值

借：存貨 (補記評估增值)

固定資產(chǎn) (補記評估增值)

無形資產(chǎn) (補記評估增值)

貸：應(yīng)收賬款 (評估減值，計提壞賬沖減收不回來的金額) 2014新課沒講?

資本公積 (差額倒擠)

2、期末調(diào)整

借：營業(yè)成本 (增值部分，存貨對外銷售的部分補記少結(jié)轉(zhuǎn)的成本)

管理費用 (補記固定及無形資產(chǎn)增值部分少計提的折舊或攤銷)

應(yīng)收賬款 (減值部分，應(yīng)收賬款已按減值后的金額收回，結(jié)轉(zhuǎn)壞賬)

貸：存貨 (對第三方售出的存貨增值部分)

固定資產(chǎn)——累計折舊 (增值部分補提折舊)

無形資產(chǎn) (累計攤銷，但報表中沒有此名稱，他是無形資產(chǎn)的抵減科目)

資產(chǎn)減值損失

二、第二年(比對第一年的分錄照抄，但是將已經(jīng)沒有的科目及損益類科目全部用“未分配利潤——年初”代替)

1、將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值

借：未分配利潤——年初 (如果存貨在第一年全部售出)

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

貸：資本公積

未分配利潤——年初 (應(yīng)收賬款已經(jīng)收回)

2、期末調(diào)整

A 上年

借：未分配利潤——年初

未分配利潤——年初

未分配利潤——年初

貸：未分配利潤——年初

未分配利潤——年初

固定資產(chǎn)——累計折舊

無形資產(chǎn) (累計攤銷，但報表中沒有此名稱，它是無形資產(chǎn)的抵減科目)

B 本年

借：管理費用 (繼續(xù)補提資產(chǎn)增值部分少計提的折舊)

貸：固定資產(chǎn)——累計折舊

無形資產(chǎn)

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