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小編來啦,同一時間帶著資料跟大家分享來啦,本期小編要分享的主題是企業(yè)內(nèi)部股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓的分錄如何做賬的知識,有不了解的學員嗎?小編把資料整理在下文啦,一起看下文參考學習一下吧,希望幫助到大家。

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集團內(nèi)部股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓如何會計處理

集團企業(yè)內(nèi)部無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),符合相關規(guī)定的,可選擇特殊性稅務處理.

在《財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(以下簡稱"財稅[2014]109號文")生效執(zhí)行之前,集團企業(yè)內(nèi)部的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的重組交易,如需申請適用特殊性稅務處理的,該項重組交易應當符合《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(以下簡稱"財稅[2009]59號文")中關于被收購的股權(quán)或資產(chǎn)的比例、股權(quán)支付方式、被收購股權(quán)禁止轉(zhuǎn)讓的期限等方面的嚴苛條件.

財稅[2014]109號文自2014年1月1日起生效執(zhí)行之后,集團企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)可以直接依照財稅[2014]109號文第三條的規(guī)定,劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的企業(yè)之間符合以下條件的,可以選擇適用企業(yè)所得稅的特殊性稅務處理:

1.股權(quán)或資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方和受讓方是雙方之間存在100%直接控制關系的居民企業(yè),或者是受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè);

2.股權(quán)或資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)應當具有合理商業(yè)目的,不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;

3.股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動;

4.轉(zhuǎn)讓方和受讓方均未在會計上確認損益.

劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的居民企業(yè)之間滿足上述條件的,可以選擇適用財稅[2014]109號文第三條規(guī)定的企業(yè)所得稅特殊性稅務處理辦法

1.轉(zhuǎn)讓方和受讓方均不確認所得;

2.受讓方取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定;

3.受讓方取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),應按其原賬面凈值計算折舊扣除.

集團公司內(nèi)部無償劃轉(zhuǎn)印花稅如何處理

1、資產(chǎn)劃撥涉及到不動產(chǎn)及股權(quán)部分的變更:應按《中華人民共和國印花稅暫行條例》稅目稅率表中規(guī)定,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù).

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第五條規(guī)定,條例第二條所說的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù).

《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目中"財產(chǎn)所有權(quán)"轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定明確,"財產(chǎn)所有權(quán)"轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù).

雖屬集團內(nèi)的無償劃轉(zhuǎn),但印花稅是行為稅,只要在劃轉(zhuǎn)過程中涉及到產(chǎn)權(quán)變更并立書據(jù),則需要按上述規(guī)定進行繳納印花稅.

2、《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定,下列憑證為應納稅憑證:

第一條規(guī)定,生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行"兩則"后,其"記載資金的賬簿"的印花稅計稅依據(jù)改為"實收資本"與"資本公積"兩項的合計金額.

因而,無論是哪一級的子公司,只要任一公司賬簿中"實收資本"和"資本公積"有增加的,都應該就增加的部分補貼印花.

到了本期結(jié)尾啦，上文企業(yè)內(nèi)部股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓的分錄如何做賬的資料學員們學會了嗎，或者添加下方老師微信課下不懂的隨時咨詢一對一指導學習，還可以免費領取會計實操做賬資料以及會計試聽課程的試聽學習，下期不見不散。