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會計人員日常做賬，對于增值稅和消費(fèi)稅的賬務(wù)處理接觸的還是比較多的。國家對于企業(yè)或個人繳納的各項稅額是有相應(yīng)的規(guī)定的，不同稅種所繳納的稅率標(biāo)準(zhǔn)是不同的。當(dāng)然也會有很多的貨物商品是免稅的。那么國家稅務(wù)局消費(fèi)稅減免稅款會計分錄，應(yīng)該怎么做呢？

會計人員日常做賬，對于增值稅和消費(fèi)稅的賬務(wù)處理接觸的還是比較多的。國家對于企業(yè)或個人繳納的各項稅額是有相應(yīng)的規(guī)定的，不同稅種所繳納的稅率標(biāo)準(zhǔn)是不同的。當(dāng)然也會有很多的貨物商品是免稅的。那么國家稅務(wù)局消費(fèi)稅減免稅款會計分錄，應(yīng)該怎么做呢？

消費(fèi)稅減免稅的會計分錄

減免稅需要計提稅金及附加的;會計分錄的處理方法是:所有當(dāng)月計提的應(yīng)繳稅費(fèi)月末全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入即可.

由于城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)是以納稅人實際繳納的增值稅、稅金及附加、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù),分別與增值稅、稅金及附加、消費(fèi)稅同時繳納的,在會計處理上分別如下:

(1)附加稅是根據(jù)實際繳納的增值稅計提,免稅的情況實際繳納的增值稅為0,所以暫時不計提附加稅,等繳納增值稅時再計提;若是增值稅減免,附加稅種就不用計提了;

(2)計算增值稅時同時計提,免稅時作為營業(yè)外收入.(補(bǔ)貼收入或稅收減免可以分設(shè),減免的增值稅屬于補(bǔ)貼收入,附加稅屬于稅收減免.)

注意:一般納稅人月銷售額10萬以下,計提附加稅時,只計提城建稅就可以,不用計提其他的什么教育費(fèi)、地方教育費(fèi)、地方水利建設(shè)基金.

消費(fèi)稅有哪些免稅,減稅,退稅的規(guī)定

我國消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定納稅人出口的應(yīng)稅消費(fèi)品,除國家限制的產(chǎn)品外,免征消費(fèi)稅.主要有:

(1)有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照其實際出口數(shù)量和金額可免征消費(fèi)稅.

(2)來料加工復(fù)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅.

(3)對外承包工程公司運(yùn)出境外,用于對外承包項目的;企業(yè)在國內(nèi)采購之后運(yùn)出境外,作為在境外投資的;對外承接修理、修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外理、修配業(yè)務(wù)的;外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪和遠(yuǎn)洋國輪,并收取外匯的;經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立,享有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中外合資企業(yè)收購自營出口的國產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品都屬國家特準(zhǔn)退還、免征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品.

企業(yè)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放限值標(biāo)準(zhǔn)的小轎車、越野車和小客車,可以減征30%的消費(fèi)稅.

外貿(mào)企業(yè)出口和代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品,可以退還已經(jīng)征收的消費(fèi)稅.

增值稅減免稅款的會計分錄

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規(guī)定，自2014年10月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的，免征增值稅或稅金及附加。

1.價稅分離記賬法

會計處理：銷售免稅項目時，

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

直接減免時，按照銷項稅的金額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入

2.價稅合計記賬法

會計處理：銷售免稅項目時，按價稅合計金額借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

國家稅務(wù)局消費(fèi)稅減免稅款會計分錄，看到這里，想必大家應(yīng)該很清楚了吧。小編還給大家補(bǔ)充了稅務(wù)局增值稅減免稅款會計分錄內(nèi)容。大家還有什么其他疑問，可以隨時咨詢我們會計教練在線客服老師，幫你解答疑惑。想要學(xué)習(xí)更多做賬實操內(nèi)容，可以選擇加入我們會計教練培訓(xùn)課程，我們有專業(yè)的課程老師在線指導(dǎo)學(xué)習(xí)。