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營改增是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增之后很多行業(yè)的賬務(wù)處理都進(jìn)行了調(diào)整，今天小編詳細(xì)為大家介紹廣告費(fèi)營改增會計分錄怎么做，不懂的小伙伴們可以參考一下!

營改增是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增之后很多行業(yè)的賬務(wù)處理都進(jìn)行了調(diào)整，今天小編詳細(xì)為大家介紹廣告費(fèi)營改增會計分錄怎么做，不懂的小伙伴們可以參考一下!

廣告費(fèi)營改增會計分錄：

營改增試點(diǎn)后，廣告業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及會計分錄如下(舉例說明)：

某廣告公司，2018年8月完成一項(xiàng)100萬元的廣告業(yè)務(wù)，并向廣告主開具了增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。該廣告公司計算應(yīng)交增值稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的方法：

1、公司應(yīng)繳納的增值稅=1000000÷1.03×3%=29126.21元。

2、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計算，1000000×3%=30000元。

財務(wù)處理：

借：銀行存款1000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000-9126.21

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅9126.21

借：管理費(fèi)用——文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)30000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)30000

營改增后小規(guī)模納稅人稅率-小規(guī)模納稅人征收率：營改增后，小規(guī)模納稅人稅率/征收率再也不是只有3%了，而是有兩種：3%和5%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%和5%(原建筑業(yè)、文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，金融業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為5%~20%)。

小規(guī)模納稅人適用5%征收率的情況：

(一)、小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

(二)、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

(三)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計稅。

(四)、其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人適用3%征收率的情況：

(一)、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。(二)、其他服務(wù)小規(guī)模納稅人。

看完本篇文章，同學(xué)們對廣告費(fèi)營改增會計分錄怎么做學(xué)會了多少呢?如果大家還有問題的話，可以咨詢我們的在線答疑老師，同學(xué)們也可以掃描文章下面的會計行業(yè)交流群的二維碼加入交流群，與同學(xué)們一起交流學(xué)習(xí)，群內(nèi)還有不定時的資料分享。