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今天小編主要為大家?guī)淼奈恼聝?nèi)容是：合并報表的抵消分錄內(nèi)部交易，文章就合并報表內(nèi)部交易抵消分錄以及內(nèi)部交易核算應(yīng)該注意的問題，對合并報表內(nèi)部交易抵消的賬務(wù)處理進(jìn)行詳細(xì)解答，希望對這些會計(jì)知識比較感興趣的小伙伴們，能夠把握機(jī)會，認(rèn)真閱讀學(xué)習(xí)下文。

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合并報表內(nèi)部交易抵消分錄

答：集團(tuán)內(nèi)部交易的抵銷處理：

一、母子公司內(nèi)部購銷抵銷處理

1、內(nèi)部交易的購買方當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)對外銷售

【例1】假定母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，收款70萬元，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為50萬元。子公司又將該批產(chǎn)品全部銷售給集團(tuán)外第三方G公司，收款100萬元。

分析：首先，梳理清楚合并前母公司與子公司發(fā)生內(nèi)部交易時的業(yè)務(wù)處理。由于稅金是不能夠抵銷的，故編制合并報表不考慮稅金。

(1)母公司

借：銀行存款700000

貸：主營業(yè)務(wù)收入700000

借：主營業(yè)務(wù)成本500000

貸：存貨500000

(2)子公司

借：存貨700000

貸：銀行存款700000

借：銀行存款1000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

借：主營業(yè)務(wù)成本700000

貸：存貨700000

其次，分析母公司、子公司第二筆分錄業(yè)務(wù)屬于對外交易，不能抵銷。所以，合并之后只能將內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本予以抵銷，其抵銷分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)收入700000

貸：主營業(yè)務(wù)成本700000

2、內(nèi)部交易的購買方當(dāng)期全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售

【例2】承例1，合并前母公司與子公司發(fā)生內(nèi)部交易時的業(yè)務(wù)處理如下：

(1)母公司

借：銀行存款700000

貸：主營業(yè)務(wù)收入700000

借：主營業(yè)務(wù)成本500000

貸：存貨500000

(2)子公司

借：存貨700000

貸：銀行存款700000

此時，從整個集團(tuán)來看，實(shí)際上只是商品存放地點(diǎn)發(fā)生變動，并沒有真正實(shí)現(xiàn)對企業(yè)集團(tuán)外的銷售。因此，合并時應(yīng)當(dāng)將銷售企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)的內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本予以抵銷。同時，購買企業(yè)的個別資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的價值包含銷售企業(yè)實(shí)現(xiàn)的銷售毛利即未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，也應(yīng)予以抵銷。抵銷分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)收入700000

貸：主營業(yè)務(wù)成本500000

存貨200000

3、內(nèi)部交易的購買方當(dāng)期部分實(shí)現(xiàn)對外銷售部分未實(shí)現(xiàn)銷售形成期末存貨

分析思路有以下三種：

(1)對于實(shí)現(xiàn)銷售部分按照上述第一種情況處理，而未實(shí)現(xiàn)銷售部分按照上述第二種情況處理。

(2)按照上述第二種情況處理。即首先找出未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，再找出當(dāng)期銷售收入，其差額就是銷售成本。抵銷分錄歸納為：借記“主營業(yè)務(wù)收入”(內(nèi)部銷售收入，是當(dāng)期的收入)，貸記“存貨”(期末未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)、“主營業(yè)務(wù)成本”(兩者差額是銷售成本)。

(3)首先假定全部實(shí)現(xiàn)對外銷售，然后對未實(shí)現(xiàn)銷售部分的內(nèi)部銷售利潤單獨(dú)處理。在進(jìn)行連續(xù)抵銷時以及業(yè)務(wù)太復(fù)雜時，都只能用這種思路。

借：主營業(yè)務(wù)收入700000

貸：主營業(yè)務(wù)成本700000

借：主營業(yè)務(wù)成本200000

貸：存貨200000

內(nèi)部交易核算應(yīng)該注意的問題

在國民經(jīng)濟(jì)核算中，經(jīng)濟(jì)活動單位的界定除了考慮其自身特點(diǎn)之外，還需特別注意能否獲取所需的原始資料。例如，在定義基層單位時，要求“能夠獲取有關(guān)生產(chǎn)活動的投入與產(chǎn)出資料，包括勞動和資本生產(chǎn)要素的投入”。但對內(nèi)部交易而言。其流量的獲取有一定的難度，因?yàn)閮?nèi)部交易的一個重要特點(diǎn)就是活動的隱蔽性或非公開性，這無疑增加了核算的難度。基于此，在進(jìn)行內(nèi)部交易核算時，需重點(diǎn)關(guān)注以下三個方面的問題。

1、定義區(qū)分。

2、虛擬交易。

3、范圍確定。

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