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對于剛接觸會計工作的小伙伴們來說，可能對于合并報表不是很了解。會計人員是需要編制合并報表的，將母公司和子公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行合并，編制出合并報表。合并報表的有關(guān)分錄有哪些？會計人員在編制時有些會計科目處理是需要做抵消會計處理的。具體的分錄內(nèi)容，小編給大家詳細(xì)整理在下方了。

對于剛接觸會計工作的小伙伴們來說，可能對于合并報表不是很了解。會計人員是需要編制合并報表的，將母公司和子公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行合并，編制出合并報表。合并報表的有關(guān)分錄有哪些？會計人員在編制時有些會計科目處理是需要做抵消會計處理的。具體的分錄內(nèi)容，小編給大家詳細(xì)整理在下方了。

母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

1、借:其他應(yīng)付款

貸:其他應(yīng)收款

2、借:預(yù)收賬款

貸:預(yù)付賬款

3、借:應(yīng)付票據(jù)

貸:應(yīng)收票據(jù)

利息費用不抵銷

4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷

如果子公司從證券公司購買母公司發(fā)行的債券高于面值的,一律視為合并價差.

借:應(yīng)付債券

借或貸:合并價差

貸:長期債權(quán)投資

借:投資收益

借或貸:合并價差

貸:在建工程(財務(wù)費用)

5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

借:壞賬準(zhǔn)備

貸:管理費用

①跨年度,應(yīng)收賬款余額不變

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

借:壞賬準(zhǔn)備 (上年數(shù))

貸:年初未分配利潤 (上年數(shù))

②跨年度,應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化,先把上年的壞賬抵銷.

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))

貸:年初未分配利潤(上年數(shù))

借:壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收賬款增加額×計提比例)

貸:管理費用(應(yīng)收賬款增加額×計提比例)

③跨年度,應(yīng)收賬款余額減少

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))

貸:年初未分配利潤(上年數(shù))

借:管理費用(應(yīng)收賬款減少額×計提比例)

貸:壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收賬款減少額×計提比例)

盈余公積的抵銷(補提)

1、當(dāng)年的抵銷

借:提取的盈余公積

貸:盈余公積

2、以前年度的抵銷

借:年初未分配利潤(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù))

貸:盈余公積(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù))

合并報表分錄編制訣竅是怎樣的

一定要按步驟來,先調(diào)子公司再調(diào)母公司,基本流程:

(1)調(diào)整子公司個別報表

①以購買日公允價值為基礎(chǔ)確認(rèn)子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債金額與其賬面價值之差并計入"資本公積";

②將以上子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債反映為本期資產(chǎn)負(fù)債表日金額,同時調(diào)整凈利潤.

(2)調(diào)整母公司個別報表

①按照調(diào)整后的子公司凈利潤確認(rèn)成本法與權(quán)益法的投資收益之差,調(diào)整母公司長期股權(quán)投資和投資收益;

②按照子公司其他所有者權(quán)益變動確認(rèn)并調(diào)整母公司長期股權(quán)投資和資本公積;

③將母公司與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)內(nèi)部交易作出調(diào)整,以符合合并報表要求的權(quán)益法.

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