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在進行合并報表抵消分錄學習時，我們大家都知道其基礎(chǔ)理論，但是不能很好的應用在現(xiàn)實生活中，在這里我們將為大家進行解析，使大家了解，并在使用過程中如魚得水。下面讓我們一起來看看合并報表抵消分錄原理和實例吧!

在進行合并報表抵消分錄學習時，我們大家都知道其基礎(chǔ)理論，但是不能很好的應用在現(xiàn)實生活中，在這里我們將為大家進行解析，使大家了解，并在使用過程中如魚得水。下面讓我們一起來看看合并報表抵消分錄原理和實例吧!

合并報表抵消分錄原理

母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷

1、全資子公司

借：實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

借或貸：合并價差

貸：長期股權(quán)投資

合并價差在數(shù)字上等于長期股權(quán)投資差額攤銷的余額

投資成本>所有者權(quán)益 借：合并價差

投資成本<所有者權(quán)益 貸：合并價差

2、非全資子公司

借：實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

借或貸：合并價差

貸：長期債權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

【合并報表的抵消分錄的相關(guān)問題】

合并報表的內(nèi)部存貨交易的抵銷分錄怎么做?

答：母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷

抵銷與子公司銷售價格無關(guān)

1、當期購進的存貨，當期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。

借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸：主營業(yè)務(wù)支出(子公司成本)

2、當期購進的存貨，當期全部未對外銷售。

借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸：主營業(yè)務(wù)支本(母公司成本)

存貨(母公司未實現(xiàn)的毛利)

3、當期購進的存貨，當期部分對外銷售，部分形成存貨。

①對外銷售的部分

借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司×銷售比例)

貸：主營業(yè)務(wù)成本(子公司×銷售比例)

②形成存貨的部分

借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司×未銷售比例)

貸：主營業(yè)務(wù)成本(母公司×未銷售比例)

存貨(毛利×未銷售比例)

4、跨年度的抵銷(上期購進未銷的部分)

①上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無新購。

借：年初未分配利潤 (母公司上期未實現(xiàn)的毛利)

貸：存貨 (母公司上期未實現(xiàn)的毛利)

②上期未銷存貨，本期全部對外銷售，并且本期無新購

借：年初未分配利潤(母公司上期未實現(xiàn)的毛利)

貸：主營業(yè)務(wù)成本(子公司本期實現(xiàn)的毛利)

③上期未銷存貨，部分對外銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。

⑴對外銷售

借：年初未分配利潤(未實現(xiàn)毛利×銷售比例)

貸：主營業(yè)務(wù)成本(未實現(xiàn)毛利×銷售比例)

⑵形成存貨

借：年初未分配利潤(未實現(xiàn)毛利×未銷售比例)

貸：存貨(未實現(xiàn)毛利×未銷售比例)

合并報表抵消分錄實例

2016年9月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3 000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項尚未收到;該批商品成本為2 200萬元，至2016年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2016年12月31日合并資產(chǎn)負債表時，“存貨”項目應抵銷的金額為160萬元。

在編制合并報表抵銷分錄時，還可以把該筆業(yè)務(wù)分拆成兩部分：

第一部分：80%的存貨屬于當年購進當年全部賣出集團，抵銷分錄

借：營業(yè)收入2400 (3000×80%=2400)

貸：營業(yè)成本 2400

第二部分：剩余20%的存貨屬于當年購進當年全部沒有賣出集團，抵銷分錄

借：營業(yè)收入600 (3000×20%=2400)

貸：營業(yè)成本 440 (2200×20%=440)

存貨160 ((3000-2200)×(1-80%)=160)