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作為公司財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，最讓人頭疼的就是期末的合并報(bào)表，尤其是外部交易和內(nèi)部交易的不同，內(nèi)部交易還要進(jìn)行抵消處理，看起來(lái)麻煩極了，我們會(huì)為大家理清思路。讓大家更好的理解合并報(bào)表的內(nèi)部交易抵消分錄怎么做，本文為您進(jìn)行了詳細(xì)的解答和舉例說(shuō)明，希望能對(duì)您不擅長(zhǎng)的財(cái)務(wù)處理有所幫助，祝您越來(lái)越好

作為公司財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，最讓人頭疼的就是期末的合并報(bào)表，尤其是外部交易和內(nèi)部交易的不同，內(nèi)部交易還要進(jìn)行抵消處理，看起來(lái)麻煩極了，我們會(huì)為大家理清思路。讓大家更好的理解合并報(bào)表的內(nèi)部交易抵消分錄怎么做，本文為您進(jìn)行了詳細(xì)的解答和舉例說(shuō)明，希望能對(duì)您不了解擅長(zhǎng)的財(cái)務(wù)處理有所幫助，祝您越來(lái)越好。

合并報(bào)表內(nèi)部交易抵消分錄：

一、母子公司內(nèi)部購(gòu)銷抵銷處理

1、內(nèi)部交易的購(gòu)買方當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

【例1】假定母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，收款70萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為50萬(wàn)元。子公司又將該批產(chǎn)品全部銷售給集團(tuán)外第三方G公司，收款100萬(wàn)元。

分析：首先，梳理清楚合并前母公司與子公司發(fā)生內(nèi)部交易時(shí)的業(yè)務(wù)處理。由于稅金是不能夠抵銷的，故編制合并報(bào)表不考慮稅金。

(1)母公司

借：銀行存款700000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000

貸：存貨500000

(2)子公司

借：存貨700000

貸：銀行存款700000

借：銀行存款1000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700000

貸：存貨700000

其次，分析母公司、子公司第二筆分錄業(yè)務(wù)屬于對(duì)外交易，不能抵銷。所以，合并之后只能將內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本予以抵銷，其抵銷分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700000

2、內(nèi)部交易的購(gòu)買方當(dāng)期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

【例2】承例1，合并前母公司與子公司發(fā)生內(nèi)部交易時(shí)的業(yè)務(wù)處理如下：

(1)母公司

借：銀行存款700000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000

貸：存貨500000

(2)子公司

借：存貨700000

貸：銀行存款700000

此時(shí)，從整個(gè)集團(tuán)來(lái)看，實(shí)際上只是商品存放地點(diǎn)發(fā)生變動(dòng)，并沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)外的銷售。因此，合并時(shí)應(yīng)當(dāng)將銷售企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)的內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本予以抵銷。同時(shí)，購(gòu)買企業(yè)的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的價(jià)值包含銷售企業(yè)實(shí)現(xiàn)的銷售毛利即未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，也應(yīng)予以抵銷。抵銷分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000

存貨200000

3、內(nèi)部交易的購(gòu)買方當(dāng)期部分實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售部分未實(shí)現(xiàn)銷售形成期末存貨

分析思路有以下三種：

(1)對(duì)于實(shí)現(xiàn)銷售部分按照上述第一種情況處理，而未實(shí)現(xiàn)銷售部分按照上述第二種情況處理。

(2)按照上述第二種情況處理。即首先找出未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，再找出當(dāng)期銷售收入，其差額就是銷售成本。抵銷分錄歸納為：借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”(內(nèi)部銷售收入，是當(dāng)期的收入)，貸記“存貨”(期末未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn))、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”(兩者差額是銷售成本)。

(3)首先假定全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，然后對(duì)未實(shí)現(xiàn)銷售部分的內(nèi)部銷售利潤(rùn)單獨(dú)處理。在進(jìn)行連續(xù)抵銷時(shí)以及業(yè)務(wù)太復(fù)雜時(shí)，都只能用這種思路。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

貸：存貨200000

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