用戶注冊

我們在學習合并報表時，都知道合并報表要抵消的分錄很多，其中有些分錄更是涉及到了遞延所得稅，那么合并產(chǎn)生的遞延所得稅分錄怎么寫?遞延所得稅是怎么產(chǎn)生的，先確定是收益還是負債，需要抵消還是繼續(xù)收回，接下來就由小編來帶同學們看一下當合并財務報表涉及遞延所得稅抵消分錄怎么寫。

我們在學習合并報表時，都知道合并報表要抵消的分錄很多，其中有些分錄更是涉及到了遞延所得稅，那么合并產(chǎn)生的遞延所得稅分錄怎么寫?遞延所得稅是怎么產(chǎn)生的，先確定是收益還是負債，需要抵消還是繼續(xù)收回，接下來就由小編來帶同學們看一下當合并財務報表涉及遞延所得稅抵消分錄怎么寫。

合并報表抵銷分錄中遞延所得稅分錄

遞延所得稅=期末遞延所得稅負債—期初遞延所得稅負債—(期末遞延所得稅資產(chǎn)—期初遞延所得稅資產(chǎn))。

(一)初次編制合并會計報表時

1、抵銷內部銷售收入：

借：營業(yè)收入(內部售價)

貸：營業(yè)成本

2、抵銷內部銷售存貨中未實現(xiàn)的利潤

借：營業(yè)成本

貸：存貨(內部購入存貨的成本×毛利率)

3、遞延所得稅處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

(二)連續(xù)編制合并會計報表時

下一年是對個別報表進行業(yè)務合并，所以對上期未實現(xiàn)的收益余額還要進行抵銷，抵銷時相對簡單，只將上期已做過的分錄再做一遍，但所對用項目略有不同，即將利潤表上損益類項目用“未分配利潤-年初”替代，資產(chǎn)負債上項目不變。

借：未分配利潤-年初

貸：營業(yè)成本

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：未分配利潤-年初

本期實現(xiàn)對外銷售的部分抵消處理

借：營業(yè)收入(本期銷售企業(yè)內部銷售收入)

貸：營業(yè)成本

期末結存未實現(xiàn)利潤的抵消

借：營業(yè)成本

貸：存貨(期末結存內部購入存貨的成本×毛利率)

本期抵消已實現(xiàn)銷售部分的遞延所得稅

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)