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企業(yè)財(cái)務(wù)人員一般情況下是要及時(shí)將各種費(fèi)用進(jìn)行入賬處理的，但是有時(shí)候不能夠及時(shí)收到發(fā)票，只能將這筆費(fèi)用進(jìn)行暫估入賬。那在匯算清繳時(shí)暫估入賬應(yīng)該怎樣處理呢?下文整理了暫估入賬匯算清繳調(diào)整后怎么處理的相關(guān)內(nèi)容，對此還不太清楚的朋友快來一起閱讀下方內(nèi)容吧!

企業(yè)財(cái)務(wù)人員一般情況下是要及時(shí)將各種費(fèi)用進(jìn)行入賬處理的，但是有時(shí)候不能夠及時(shí)收到發(fā)票，只能將這筆費(fèi)用進(jìn)行暫估入賬。那在匯算清繳時(shí)暫估入賬應(yīng)該怎樣處理呢?下文整理了暫估入賬匯算清繳調(diào)整后怎么處理的相關(guān)內(nèi)容，對此還不太清楚的朋友快來一起閱讀下方內(nèi)容吧!

匯算清繳暫估入賬調(diào)整后怎么處理

企業(yè)的暫估入庫，在匯算清繳時(shí)要分情況進(jìn)行調(diào)整，不同情況不同對待。

發(fā)票于次年匯算清繳結(jié)束前拿到，且年前暫估與年后拿到發(fā)票的金額無差額時(shí)，無需調(diào)整;

發(fā)票于5月31號后匯算清繳結(jié)束后拿到，但年前暫估與年后拿到發(fā)票的金額無差額時(shí)，暫估無票支出要全額調(diào)增。

發(fā)票與暫估有差額的，暫估入庫的原材料/商品也還未銷售出去的，匯算清繳前拿到發(fā)票的無需調(diào)整，匯算清繳后拿到發(fā)票的，暫估無票支出要全額調(diào)增;

發(fā)票與暫估有差額的，且暫估入庫的原材料/商品已經(jīng)銷售出去了的，5月31號前拿到發(fā)票的，可以直接把暫估與發(fā)票的差額沖減17年的主營業(yè)務(wù)成本，參與17年匯繳，不再調(diào)整16年的報(bào)表。

發(fā)票與暫估有差額的，且暫估入庫的原材料/商品已經(jīng)銷售出去了的，5月31號后拿到發(fā)票，16年匯繳時(shí)，暫估無票支出要全額調(diào)增。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核。

原材料入庫未取得發(fā)票暫估入賬，一般暫估入賬的標(biāo)準(zhǔn)成本要等于實(shí)際成本，如果暫估入賬的標(biāo)準(zhǔn)成本不等于實(shí)際成本并差異率較小，根據(jù)重要性原則。不作為稅法與會計(jì)的差異，進(jìn)行納稅調(diào)整。

但是如果該差異額較大(如差異率10%)應(yīng)當(dāng)作為差異進(jìn)行調(diào)整。一般企業(yè)暫估入賬的價(jià)值或標(biāo)準(zhǔn)成本制定時(shí)，要低于實(shí)際成本。這樣可以避免虛減利潤的問題。企業(yè)在制定與所得稅有關(guān)的制度時(shí)要偏向稅務(wù)方面，即對稅務(wù)有利方面。

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