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作為財(cái)務(wù)工作人員，我們要努力做好每一筆賬務(wù)處理，防止出現(xiàn)錯(cuò)誤，聽說最近很多小伙伴對(duì)于內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理的賬務(wù)處理不是很明白，小編特意為小伙伴們準(zhǔn)備了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，希望可以幫到大家，具體內(nèi)容在下文內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理怎么做，如果大家還有什么疑問，可以咨詢我們的答疑老師哦。

作為財(cái)務(wù)工作人員，我們要努力做好每一筆賬務(wù)處理，防止出現(xiàn)錯(cuò)誤，聽說最近很多小伙伴對(duì)于內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理的賬務(wù)處理不是很明白，小編特意為小伙伴們準(zhǔn)備了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，希望可以幫到大家，具體內(nèi)容在下文內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理怎么做，如果大家還有什么疑問，可以咨詢我們的答疑老師哦。

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理

一、交易發(fā)生當(dāng)期的抵消

1.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益

(1)一方銷售固定資產(chǎn)給另一方作為固定資產(chǎn)使用

借：營業(yè)外收入

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

(2)一方銷售存貨給另一方作為固定資產(chǎn)使用

借：營業(yè)收入(內(nèi)部銷售方的售價(jià))

貸：營業(yè)成本(內(nèi)部銷售方的成本)

固定資產(chǎn)——原價(jià)(內(nèi)部購進(jìn)方多計(jì)的原價(jià))

2.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊)

貸：管理費(fèi)用等

3.抵消當(dāng)期多計(jì)提的減值準(zhǔn)備

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(內(nèi)部購入方計(jì)提數(shù)-集團(tuán)應(yīng)提數(shù))

貸：資產(chǎn)減值損失

4.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)遞延所得稅的抵消

借：遞延所得稅資產(chǎn)[(前面抵消分錄中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額)×所得稅稅率]

貸：所得稅費(fèi)用

二、連續(xù)編制合并報(bào)表的抵消

1.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益

借：未分配利潤——年初

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)(固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益)

2.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)以前期間多計(jì)提的折舊、減值準(zhǔn)備

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：未分配利潤——年初

3.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用等

4.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)遞延所得稅的抵消

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：未分配利潤——年初

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(前面抵消分錄中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目累計(jì)增減變動(dòng)額×所得稅稅率-期初余額)

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