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出口退稅作為一項(xiàng)實(shí)施了很久的扶持政策，很大程度上促進(jìn)了我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，同時(shí)也是財(cái)務(wù)人員比較關(guān)注的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)之一。對(duì)于初入會(huì)計(jì)行業(yè)的新人來(lái)說(shuō)，在學(xué)習(xí)出口退稅時(shí)，往往會(huì)將借方、貸方的填寫混淆，不清楚出口退稅的應(yīng)交稅費(fèi)為什么在貸方。下文對(duì)此進(jìn)行了全面解答。

出口退稅作為一項(xiàng)實(shí)施了很久的扶持政策，很大程度上促進(jìn)了我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，同時(shí)也是財(cái)務(wù)人員比較關(guān)注的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)之一。對(duì)于初入會(huì)計(jì)行業(yè)的新人來(lái)說(shuō)，在學(xué)習(xí)出口退稅時(shí)，往往會(huì)將借方、貸方的填寫混淆，不清楚出口退稅的應(yīng)交稅費(fèi)為什么在貸方。下文對(duì)此進(jìn)行了全面解答。

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口退稅為什么在貸方

退的是進(jìn)項(xiàng).進(jìn)項(xiàng)退給單位,減少了,就是貸方.實(shí)行"免、抵、退"政策的進(jìn)出口公司的.

1、免是指出口銷售環(huán)節(jié)免征增值稅.

2、抵是指出口產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額先抵內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額.

3、退是指出口產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額先抵內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額后仍有余額給與退稅.

出口退稅:

借:其他應(yīng)收款-出口退稅或應(yīng)收出口退稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于出口的商品,其出口方式一般有兩種:自營(yíng)出口和委托出口.作好以上兩種形式的會(huì)計(jì)處理,首先要正確計(jì)算應(yīng)退稅費(fèi)(增值稅、消費(fèi)稅)的金額;其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1997]21號(hào))規(guī)定:

1、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款,應(yīng)沖抵相應(yīng)的"進(jìn)項(xiàng)稅額"或"已交增值稅稅費(fèi)",不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅.

2、外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口獲得的消費(fèi)稅退稅款,應(yīng)沖抵"商品銷售成本",不直接并入利潤(rùn)征收所得稅.

出口退稅的賬務(wù)處理

出口退稅是指國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施.一般分為兩種: 一是退還進(jìn)口稅,即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品,加工制成產(chǎn)品出口時(shí),退還其已納的進(jìn)口稅;二是退還已納的國(guó)內(nèi)稅款,即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí),退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅費(fèi).出口退稅,有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力,為世界各國(guó)所采用.

出口退稅涉稅帳務(wù)處理

1.不予免征和抵扣稅額

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額)

貨:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2.應(yīng)退稅額:

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅(應(yīng)退稅額)

貨:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅(應(yīng)退稅額)

3.免抵稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額(免抵額)

貨:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅(免抵額)

4.收到退稅款

借:銀行存款

貨:應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅

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