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增值稅是我們在工作中經(jīng)常見到的一個稅種。稅務的賬務處理是會計人員在工作過程中是很重要的知識內(nèi)容了，也是需要我們不斷的去學習的，今天小編給大家講解的是什么是增值稅留抵稅額，不清楚的小伙伴快跟隨小編一起看看吧!希望小編的分享可以幫助到大家。

增值稅是我們在工作中經(jīng)常見到的一個稅種。稅務的賬務處理是會計人員在工作過程中是很重要的知識內(nèi)容了，也是需要我們不斷的去學習的，今天小編給大家講解的是什么是增值稅留抵稅額，不清楚的小伙伴快跟隨小編一起看看吧!希望小編的分享可以幫助到大家。

增值稅留抵稅額：

(1)增值稅有銷項稅和進項稅之分,進貨時的增值稅叫進項稅,銷售時的增值稅叫銷項稅.期末匯總計算應交稅金時,當銷項稅大于進項稅時,就需交稅,而銷項稅小于進項稅時,就不交稅,其中未抵扣完的進項稅可以留到下期繼續(xù)抵扣.這些納稅人在銷項稅額中未抵扣完,留待下期繼續(xù)抵扣的進項稅額就叫留抵稅款。

(2)增值稅留抵稅額是企業(yè)經(jīng)營過程中,由于各種原因形成的增值稅進銷不匹配造成的未能抵扣的增值稅稅額,在未來實現(xiàn)銷售時可以抵減增值稅銷項的稅額。

正常的增值稅計算，即一般納稅人計算增值稅時，是本期增值稅銷項稅額減去進項稅額，也就是我們所說的用進項稅額抵扣銷項稅額，從而達到應納的增值稅額。在實際操作中，如果企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)，但銷量不穩(wěn)定，或者銷售回款開票出現(xiàn)時間差異。

那進項稅額和銷項稅額并不是完全匹配的，有時候進項稅額比銷項稅額還多，把銷項稅額抵扣完，還能省。這樣稅局允許企業(yè)把剩余的進項稅額轉(zhuǎn)入下期進行抵扣。那留下來轉(zhuǎn)入下次抵扣的稅額就是留抵稅了。

對于一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人之后，不能進行增值稅抵扣，或者實施減免稅政策之后，納稅人出現(xiàn)大額留抵稅，納稅人可以獲得退回，從而達到減免稅的實質(zhì)效果，通俗一點就是企業(yè)的錢實實在在讓企業(yè)拿到手。

增值稅期末留抵稅額的賬務處理

納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。

1.掛賬留抵時

借：應交稅費—增值稅留抵稅額

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

2.通過貨物和勞務銷項稅額占比計算，允許抵扣

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

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