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消費稅稅務籌劃的平衡點分析，這是小編主要為大家講解的內容，本文主要以消費稅務籌劃的四個方面的平衡點進行分析，感興趣的網友快來看吧!希望本文能對您有所收獲!

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稅務籌劃中的平衡點，是指在兩種不同情況下企業(yè)稅負、成本、稅后利潤或企業(yè)價值(應根據不同情況而定)相同的分界點。因為在分界點上下企業(yè)利益一般存在較大差別，因此尋找與計算平衡點成為稅務籌劃的重要方法。由于消費稅稅率差別大、跳躍性強，因此平衡點的計算比較多，本文將主要闡述消費稅籌劃中四個方面的平衡點，即外購未稅與已稅原材料的平衡點、自行加工與委托加工的平衡點、是否設置下屬卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的平衡點以及消費品價格制定中的平衡點，并給出簡單易行的稅務籌劃計算方法。在目前稅務籌劃的研究文獻中，前三個平衡點很少有人關注到。

一、外購未稅與已稅原材料的平衡點分析

根據消費稅的制度規(guī)定，企業(yè)外購已稅的原材料，其已納稅可以扣除(另有規(guī)定者除外).因此一些稅務籌劃的研究文獻指出，企業(yè)外購已稅的原材料比未稅的原材料可能具有稅收優(yōu)勢。事實上，外購已稅的原材料一定是已經經過一定的加工程序的，對于企業(yè)而言，同樣用途的原材料，如果購入未稅的，一般也就意味著沒有經過深加工、需要企業(yè)購入后自己再進一步加工的原材料。前者可以扣稅，但一般價格高一些，后者不可扣稅，價格會低一些，但需要自己再付出一定的加工費。對于企業(yè)而言，加工到相同程度的同類原材料，兩種情況下的付出成本對比就構成“外購未稅與已稅”的平衡點，表述如下：

(外購未稅原材料+加工費)=外購已稅原材料*(1-扣稅率)(1)

當等式右邊的值低于左邊時，則外購已稅的原材料為優(yōu)，反之相反。

二、自行加工與委托加工的稅負平衡點分析

委托加工又可以分為加工成半成品和產成品，二者平衡點的計算是不同的。下面分別分析。

1、自行加工與委托加工半成品的平衡點分析

這里首先假定購入是沒有經過加工的、未稅的原材料，購入后需要在自行加工與委托加工之間決策，而委托加工收回的半成品，其已納稅可以扣除。對于加工到相同程度的同類半成品而言，企業(yè)付出成本的對比可以構成一個平衡等式，表述如下：

(買入未稅原料+自行加工費)=(買入未稅原料+含稅委托加工費-加工消費稅)(2)

消除(2)式兩邊相同項，得到：

自行加工費=含稅委托加工費-加工消費稅(3)

2、自行加工與委托加工產成品的平衡點分析

自行加工產成品對外銷售，其計稅依據就是不含稅售價，而委托加工產成品，收回后直接銷售的，由受托方代扣代繳，收回后不再納稅，其計稅依據則是組成計稅價格。因此平衡點的計算很簡單，可表述為：

對外銷售無稅價格=組成計稅價格(4)

如果組成計稅價格低于無稅售價，則委托加工為優(yōu)。

三、生產企業(yè)是否設置下屬卷煙批發(fā)企業(yè)的平衡點分析

2009年，《財政部國家稅務總局關于調整煙產品消費稅政策的通知》(財稅[2009]84號)規(guī)定在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加收5%的消費稅。對于卷煙的生產企業(yè)而言，如果設立下屬批發(fā)企業(yè)，一方面可以通過轉讓定價降低生產企業(yè)的稅負，但另一方面又會增加批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅，那么轉讓定價的幅度為多少是可行的?

四、消費品價格制定中的平衡點分析

在消費稅制度中，卷煙和啤酒的稅率是根據對外售價全額累進的，因此在稅率變化的臨界點上，如何合理定價就十分重要。下面對卷煙和啤酒的平衡點分別介紹。

1、卷煙

根據前述財稅[2009]84號文的規(guī)定，每標準條(200支)對外調撥價在70元以上(含70元，不含增值稅)的為甲級卷煙，其稅率為56%，以下的為乙級，稅率為36%。因此如果每標準條的價格只比70元高一點，加價可能反而不劃算，在征稅臨界點上(70元)需要計算利潤平衡點的加價幅度。

2、啤酒

根據消費稅制度的規(guī)定，每噸啤酒出廠價在3000元(不舍3000元，不含增值稅)以下的，單位稅額220元/噸;啤酒無稅價格在3000元(含3000元)以上的，單位稅額250元/噸。與卷煙類似，如果每噸價格只比3000元高一點，加價可能也是不劃算的，在征稅臨界點上也需要計算利潤平衡點的加價幅度。

以上內容就是小編整理的有關消費稅稅務籌劃的平衡點分析，看完本文您是否有所了解呢?如果您還有什么不明白的地方，請咨詢我們的在線客服，或直接咨詢下方二維碼，將會有會計教練的老師為您進行解答，還享有會計實操、會計職稱、稅務實務等會計專業(yè)課程免費試聽!