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消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃的平衡點(diǎn)分析，這是小編主要為大家講解的內(nèi)容，本文主要以消費(fèi)稅務(wù)籌劃的四個(gè)方面的平衡點(diǎn)進(jìn)行分析，感興趣的網(wǎng)友快來(lái)看吧!希望本文能對(duì)您有所收獲!

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稅務(wù)籌劃中的平衡點(diǎn)，是指在兩種不同情況下企業(yè)稅負(fù)、成本、稅后利潤(rùn)或企業(yè)價(jià)值(應(yīng)根據(jù)不同情況而定)相同的分界點(diǎn)。因?yàn)樵诜纸琰c(diǎn)上下企業(yè)利益一般存在較大差別，因此尋找與計(jì)算平衡點(diǎn)成為稅務(wù)籌劃的重要方法。由于消費(fèi)稅稅率差別大、跳躍性強(qiáng)，因此平衡點(diǎn)的計(jì)算比較多，本文將主要闡述消費(fèi)稅籌劃中四個(gè)方面的平衡點(diǎn)，即外購(gòu)未稅與已稅原材料的平衡點(diǎn)、自行加工與委托加工的平衡點(diǎn)、是否設(shè)置下屬卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的平衡點(diǎn)以及消費(fèi)品價(jià)格制定中的平衡點(diǎn)，并給出簡(jiǎn)單易行的稅務(wù)籌劃計(jì)算方法。在目前稅務(wù)籌劃的研究文獻(xiàn)中，前三個(gè)平衡點(diǎn)很少有人關(guān)注到。

一、外購(gòu)未稅與已稅原材料的平衡點(diǎn)分析

根據(jù)消費(fèi)稅的制度規(guī)定，企業(yè)外購(gòu)已稅的原材料，其已納稅可以扣除(另有規(guī)定者除外).因此一些稅務(wù)籌劃的研究文獻(xiàn)指出，企業(yè)外購(gòu)已稅的原材料比未稅的原材料可能具有稅收優(yōu)勢(shì)。事實(shí)上，外購(gòu)已稅的原材料一定是已經(jīng)經(jīng)過(guò)一定的加工程序的，對(duì)于企業(yè)而言，同樣用途的原材料，如果購(gòu)入未稅的，一般也就意味著沒(méi)有經(jīng)過(guò)深加工、需要企業(yè)購(gòu)入后自己再進(jìn)一步加工的原材料。前者可以扣稅，但一般價(jià)格高一些，后者不可扣稅，價(jià)格會(huì)低一些，但需要自己再付出一定的加工費(fèi)。對(duì)于企業(yè)而言，加工到相同程度的同類(lèi)原材料，兩種情況下的付出成本對(duì)比就構(gòu)成“外購(gòu)未稅與已稅”的平衡點(diǎn)，表述如下：

(外購(gòu)未稅原材料+加工費(fèi))=外購(gòu)已稅原材料*(1-扣稅率)(1)

當(dāng)?shù)仁接疫叺闹档陀谧筮厱r(shí)，則外購(gòu)已稅的原材料為優(yōu)，反之相反。

二、自行加工與委托加工的稅負(fù)平衡點(diǎn)分析

委托加工又可以分為加工成半成品和產(chǎn)成品，二者平衡點(diǎn)的計(jì)算是不同的。下面分別分析。

1、自行加工與委托加工半成品的平衡點(diǎn)分析

這里首先假定購(gòu)入是沒(méi)有經(jīng)過(guò)加工的、未稅的原材料，購(gòu)入后需要在自行加工與委托加工之間決策，而委托加工收回的半成品，其已納稅可以扣除。對(duì)于加工到相同程度的同類(lèi)半成品而言，企業(yè)付出成本的對(duì)比可以構(gòu)成一個(gè)平衡等式，表述如下：

(買(mǎi)入未稅原料+自行加工費(fèi))=(買(mǎi)入未稅原料+含稅委托加工費(fèi)-加工消費(fèi)稅)(2)

消除(2)式兩邊相同項(xiàng)，得到：

自行加工費(fèi)=含稅委托加工費(fèi)-加工消費(fèi)稅(3)

2、自行加工與委托加工產(chǎn)成品的平衡點(diǎn)分析

自行加工產(chǎn)成品對(duì)外銷(xiāo)售，其計(jì)稅依據(jù)就是不含稅售價(jià)，而委托加工產(chǎn)成品，收回后直接銷(xiāo)售的，由受托方代扣代繳，收回后不再納稅，其計(jì)稅依據(jù)則是組成計(jì)稅價(jià)格。因此平衡點(diǎn)的計(jì)算很簡(jiǎn)單，可表述為：

對(duì)外銷(xiāo)售無(wú)稅價(jià)格=組成計(jì)稅價(jià)格(4)

如果組成計(jì)稅價(jià)格低于無(wú)稅售價(jià)，則委托加工為優(yōu)。

三、生產(chǎn)企業(yè)是否設(shè)置下屬卷煙批發(fā)企業(yè)的平衡點(diǎn)分析

2009年，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]84號(hào))規(guī)定在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加收5%的消費(fèi)稅。對(duì)于卷煙的生產(chǎn)企業(yè)而言，如果設(shè)立下屬批發(fā)企業(yè)，一方面可以通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)降低生產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)，但另一方面又會(huì)增加批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，那么轉(zhuǎn)讓定價(jià)的幅度為多少是可行的?

四、消費(fèi)品價(jià)格制定中的平衡點(diǎn)分析

在消費(fèi)稅制度中，卷煙和啤酒的稅率是根據(jù)對(duì)外售價(jià)全額累進(jìn)的，因此在稅率變化的臨界點(diǎn)上，如何合理定價(jià)就十分重要。下面對(duì)卷煙和啤酒的平衡點(diǎn)分別介紹。

1、卷煙

根據(jù)前述財(cái)稅[2009]84號(hào)文的規(guī)定，每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對(duì)外調(diào)撥價(jià)在70元以上(含70元，不含增值稅)的為甲級(jí)卷煙，其稅率為56%，以下的為乙級(jí)，稅率為36%。因此如果每標(biāo)準(zhǔn)條的價(jià)格只比70元高一點(diǎn)，加價(jià)可能反而不劃算，在征稅臨界點(diǎn)上(70元)需要計(jì)算利潤(rùn)平衡點(diǎn)的加價(jià)幅度。

2、啤酒

根據(jù)消費(fèi)稅制度的規(guī)定，每噸啤酒出廠價(jià)在3000元(不舍3000元，不含增值稅)以下的，單位稅額220元/噸;啤酒無(wú)稅價(jià)格在3000元(含3000元)以上的，單位稅額250元/噸。與卷煙類(lèi)似，如果每噸價(jià)格只比3000元高一點(diǎn)，加價(jià)可能也是不劃算的，在征稅臨界點(diǎn)上也需要計(jì)算利潤(rùn)平衡點(diǎn)的加價(jià)幅度。

以上內(nèi)容就是小編整理的有關(guān)消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃的平衡點(diǎn)分析，看完本文您是否有所了解呢?如果您還有什么不明白的地方，請(qǐng)咨詢我們的在線客服，或直接咨詢下方二維碼，將會(huì)有會(huì)計(jì)教練的老師為您進(jìn)行解答，還享有會(huì)計(jì)實(shí)操、會(huì)計(jì)職稱(chēng)、稅務(wù)實(shí)務(wù)等會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)課程免費(fèi)試聽(tīng)!