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在稅務(wù)的納稅申報中，有很多財務(wù)人員都比較關(guān)注企業(yè)所得稅稅前扣除的項目這個環(huán)節(jié)，因為稅前扣除可以幫助企業(yè)節(jié)省下一筆稅款，從而達到了節(jié)稅的目的。那么小編已經(jīng)把有關(guān)于企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前扣除項目都有什么的內(nèi)容整理在下文中了，大家快來參考閱讀一下吧!

在稅務(wù)的納稅申報中，有很多財務(wù)人員都比較關(guān)注企業(yè)所得稅稅前扣除的項目這個環(huán)節(jié)，因為稅前扣除可以幫助企業(yè)節(jié)省下一筆稅款，從而達到了節(jié)稅的目的。那么小編已經(jīng)把有關(guān)于企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前扣除項目都有什么的內(nèi)容整理在下文中了，大家快來參考閱讀一下吧!

企業(yè)所得稅時哪些項目可以稅前扣除

1.工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

工資薪金支出包括現(xiàn)金形式和非現(xiàn)金形式的基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

2.三項經(jīng)費

職工福利費：不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除;

工會經(jīng)費：不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除;

職工教育經(jīng)費：不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3.保險費

(1)企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費等基本社會保險費和住房公積金(即五險一金)，準(zhǔn)予扣除。

(2)企業(yè)為全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，限額扣除。

(3)除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

(4)企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準(zhǔn)予扣除。

(5)企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。

(6)企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4.公益性捐贈

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出扣除限額時，符合條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。

5.業(yè)務(wù)招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，不考慮收入。

6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;

超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入籌辦費，并按規(guī)定扣除。

對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;

超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

7.借款費用

(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。

(2)企業(yè)在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，按規(guī)定不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，而應(yīng)該通過折舊、攤銷或在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時扣除。

8.利息費用

(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除。

①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出、金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，據(jù)實扣除;

②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除;

③凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息相當(dāng)于實繳資本與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)付的利息，不得在計算企業(yè)應(yīng)納所得額時扣除。

(2)企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

①企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

②企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

9.環(huán)境保護專項資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

10.租賃費

(1)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

(2)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。

11.手續(xù)費及傭金支出

(1)2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不得超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;

超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

(2)其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

(3)允許據(jù)實扣除的特殊規(guī)定：從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

12.其他可扣除費用

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。

(2)企業(yè)發(fā)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

(3)企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費，準(zhǔn)予扣除。

(4)會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用，準(zhǔn)予扣除。

(5)國有企業(yè)(包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè))納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除;

非公有制企業(yè)黨組織工會經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實扣除。

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