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會(huì)計(jì)的工作是比較繁瑣的，所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些發(fā)生的費(fèi)用上報(bào)的發(fā)票，但是忘記繳納稅費(fèi)了，雖然這類情況少，但也存在，那如果是跨年了可能就需要調(diào)整，那么調(diào)整以前年度應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄是什么呢?相信大家看完下文相關(guān)內(nèi)容應(yīng)該會(huì)有所啟發(fā)。

會(huì)計(jì)的工作是比較繁瑣的，所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些發(fā)生的費(fèi)用上報(bào)的發(fā)票，但是忘記繳納稅費(fèi)了，雖然這類情況少，但也存在，那如果是跨年了可能就需要調(diào)整，那么調(diào)整以前年度應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄是什么呢?相信大家看完下文相關(guān)內(nèi)容應(yīng)該會(huì)有所啟發(fā)。

調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

1、少計(jì)提稅金,則要補(bǔ)計(jì)提,具體賬務(wù)處理如下:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)

借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

2、多計(jì)提稅金,具體賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)

貸:以前年度損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

以前年度的發(fā)票還能入賬嗎

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第33號(hào))第十九條規(guī)定企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后?？梢娫跁?huì)計(jì)處理上企業(yè)應(yīng)該遵循及時(shí)性原則，發(fā)生的業(yè)務(wù)要及時(shí)入賬，但在實(shí)際工作中，很多企業(yè)都會(huì)遇到?jīng)]有及時(shí)取得發(fā)票或者相關(guān)憑證，導(dǎo)致未能及時(shí)入賬。

例如2008年度發(fā)生的費(fèi)用，因?yàn)槲茨苋〉冒l(fā)票遲遲未入賬，直到2009年度才取得該項(xiàng)費(fèi)用的相關(guān)發(fā)票，此時(shí)企業(yè)應(yīng)該將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)來(lái)調(diào)整以前年度相關(guān)科目。

在稅法上對(duì)跨年度未入賬的費(fèi)用也是有規(guī)定的。

財(cái)稅字[1996]79號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。

繼而在國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)文件對(duì)財(cái)稅字[1996]79號(hào)文件做了進(jìn)一步說(shuō)明，財(cái)稅字[1996]79號(hào)文件規(guī)定財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知》(財(cái)稅字[1996]79號(hào))規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。

可見即便在會(huì)計(jì)處理上，允許跨年度發(fā)票入賬，但是該項(xiàng)費(fèi)用是不允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的，所以納稅人應(yīng)該及時(shí)入賬，這是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的必要途徑。

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