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自從營改增了以后，納稅人轉讓房地產的時候，土地增值稅的應稅收入不含增值稅了。土地增值稅的計稅依據(jù)也發(fā)生了較大變化。具體的有關預繳土地增值稅計稅依據(jù)是什么的知識點內容請看下文小編為大家整理的知識吧!有什么不懂的可以隨時咨詢我們的在線答疑老師!

自從營改增了以后，納稅人轉讓房地產的時候，土地增值稅的應稅收入不含增值稅了。土地增值稅的計稅依據(jù)也發(fā)生了較大變化。具體的有關預繳土地增值稅計稅依據(jù)是什么的知識點內容請看下文小編為大家整理的知識吧!有什么不懂的可以隨時咨詢我們的在線答疑老師!

土地增值稅預繳計稅依據(jù)

土地增值稅預繳計稅依據(jù)是預收款與應預繳增值稅稅款的差額，納稅人預繳土地增值稅，用不含稅收入乘以預征率即可計算出應該預交的土地增值稅。

預交土地增值稅的計算

根據(jù)上述政策，房地產開發(fā)企業(yè)在收到預收款時：

1、一般計稅方法下：

預交土地增值稅=預收款/(1+11%)*土地增值稅預征率

2、簡易計稅方法下：

預交土地增值稅=預收款/(1+5%)*土地增值稅預征率

為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，根據(jù)《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號)：

為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據(jù)：

土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款

土地增值稅預征的財稅處理

案例：某房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)A項目(開工日期在2016年5月1日后)，2017年7月銷售普通住宅預收房款1110萬元，根據(jù)當?shù)氐囊?guī)定，土地增值稅預征率2%。則:

1、正常情況下，土地增值稅預征稅款計算：

土地增值稅預征的計征依據(jù)=不含增值稅收入=1110/(1+11%)=1000萬元

預交土地增值稅稅款=不含增值稅收入*土地增值稅預征率=1000*2%=20萬元。

2、為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算：

應預交的增值稅稅款=1110/(1+11%)*3%==30萬元

土地增值稅預征的計征依據(jù)=1110-30=1080萬元

預交土地增值稅稅款=1080*2%=21.6萬元。

預交土地增值稅的會計處理

沿用上例，該企業(yè)預交土地增值稅20萬元，則會計處理如下：

借：應交稅費-應交土地增值稅20

貸：銀行存款20

待開發(fā)項目達到完工條件，相應的收入及成本結轉損益時，將土地增值稅轉入稅金及附加科目：

借：稅金及附加20

貸：應交稅費-應交土地增值稅20

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