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國(guó)家對(duì)于部分貨物商品出口還是日常銷售購(gòu)進(jìn)，都是會(huì)有一定的稅收優(yōu)惠政策的。也是為了鼓勵(lì)大家生產(chǎn)發(fā)展，將更多的產(chǎn)品對(duì)外銷售。有關(guān)出口免稅會(huì)計(jì)分錄，小編給大家詳細(xì)整理在下方了。另外，關(guān)于出口貨物商品可能會(huì)涉及到的各項(xiàng)稅費(fèi)處理，大家一定要了解清楚。

國(guó)家對(duì)于部分貨物商品出口還是日常銷售購(gòu)進(jìn)，都是會(huì)有一定的稅收優(yōu)惠政策的。也是為了鼓勵(lì)大家生產(chǎn)發(fā)展，將更多的產(chǎn)品對(duì)外銷售。有關(guān)出口免稅會(huì)計(jì)分錄，小編給大家詳細(xì)整理在下方了。另外，關(guān)于出口貨物商品可能會(huì)涉及到的各項(xiàng)稅費(fèi)處理，大家一定要了解清楚。

出口免稅收入分錄

目前，我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法。稅法上，對(duì)"免、抵、退"稅辦法有三步處理公式：

(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額;

(2)免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率;

(3)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

會(huì)計(jì)上，實(shí)行"免、抵、退"政策的賬務(wù)處理也相應(yīng)有三種處理辦法。

一是，應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒(méi)有可退稅額(因?yàn)闆](méi)有留抵稅額)。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金---未交增值稅

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

二是，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄;當(dāng)留抵稅額大于"免、抵、退"稅額時(shí)，可全部退稅，免抵稅額為0。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

三是，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄;當(dāng)留抵稅額小于"免、抵、退"稅額時(shí)，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)： 借：應(yīng)收外匯賬款

貸：商品銷售收入--出口銷售收入

結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：

借：商品銷售成本

貸：庫(kù)存商品--庫(kù)存出口商品

應(yīng)退的增值稅財(cái)務(wù)處理：

借：應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

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