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企業(yè)所得稅是企業(yè)要交的稅種中一個非常重要的稅種。近些年來，國家為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，對于一些小微企業(yè)減半征收應(yīng)納稅所得額，有些降低企業(yè)所得稅稅率，這都給企業(yè)帶來了很多的好處。但是，因為會計政策和稅法政策的不同之處，導(dǎo)致兩者計算出來的所得稅額可能不同，這就要涉及到匯算清繳。那么所得稅匯算清繳的會計分錄該如何寫呢?

企業(yè)所得稅是企業(yè)要交的稅種中一個非常重要的稅種。近些年來，國家為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，對于一些小微企業(yè)減半征收應(yīng)納稅所得額，有些降低企業(yè)所得稅稅率，這都給企業(yè)帶來了很多的好處。但是，因為會計政策和稅法政策的不同之處，導(dǎo)致兩者計算出來的所得稅額可能不同，這就要涉及到匯算清繳。那么所得稅匯算清繳的會計分錄該如何寫呢?

企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄

1.通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

2.繳納此匯算清繳稅款時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

3.調(diào)整未分配利潤：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

4.如果是負數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

5.調(diào)整未分配利潤：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配—未分配利潤

匯算清繳對象

根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，凡財務(wù)會計制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費用憑證齊全，核算規(guī)范，能正確計算應(yīng)納稅所得額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定適用查帳征收的企業(yè)，均應(yīng)當(dāng)在年終進行所得稅的匯算清繳。

1.實行獨立經(jīng)濟核算，依法繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)或者組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的組織。

2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。包括在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。

3.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅。包括依法登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)，合伙制律師事務(wù)所，及經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機構(gòu)或組織。

匯算清繳關(guān)鍵

1.收入的確認。新稅法在收入確認上引入了公允價值概念。

2.費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關(guān)性的原則。

3.納稅調(diào)整。會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應(yīng)納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規(guī)定進行調(diào)整。

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