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所得稅匯算清繳的會計分錄

發(fā)布時間:2021-05-30 09:29來源:會計教練

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企業(yè)所得稅是企業(yè)要交的稅種中一個非常重要的稅種。近些年來,國家為了鼓勵企業(yè)發(fā)展,對于一些小微企業(yè)減半征收應(yīng)納稅所得額,有些降低企業(yè)所得稅稅率,這都給企業(yè)帶來了很多的好處。但是,因為會計政策和稅法政策的不同之處,導(dǎo)致兩者計算出來的所得稅額可能不同,這就要涉及到匯算清繳。那么所得稅匯算清繳的會計分錄該如何寫呢?

企業(yè)所得稅是企業(yè)要交的稅種中一個非常重要的稅種。近些年來,國家為了鼓勵企業(yè)發(fā)展,對于一些小微企業(yè)減半征收應(yīng)納稅所得額,有些降低企業(yè)所得稅稅率,這都給企業(yè)帶來了很多的好處。但是,因為會計政策和稅法政策的不同之處,導(dǎo)致兩者計算出來的所得稅額可能不同,這就要涉及到匯算清繳。那么所得稅匯算清繳的會計分錄該如何寫呢?

企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄

1.通過匯算清繳,用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額,得到的數(shù)額如果是正數(shù),代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額,分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

2.繳納此匯算清繳稅款時:

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

3.調(diào)整未分配利潤:

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

4.如果是負(fù)數(shù),代表企業(yè)多繳稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

5.調(diào)整未分配利潤:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配—未分配利潤

匯算清繳對象

根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定,凡財務(wù)會計制度健全、帳目清楚,成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全,核算規(guī)范,能正確計算應(yīng)納稅所得額,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定適用查帳征收的企業(yè),均應(yīng)當(dāng)在年終進(jìn)行所得稅的匯算清繳。

1.實行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算,依法繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)或者組織,包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的組織。

2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。包括在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè),以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。

3.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅。包括依法登記成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè),合伙制律師事務(wù)所,及經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個人獨(dú)資、個人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。

匯算清繳關(guān)鍵

1.收入的確認(rèn)。新稅法在收入確認(rèn)上引入了公允價值概念。

2.費(fèi)用的扣除。新稅法在費(fèi)用扣除上引入了合理性與相關(guān)性的原則。

3.納稅調(diào)整。會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出,應(yīng)納稅所得額不等于利潤總額,而是要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

這篇文章為大家?guī)?strong>所得稅匯算清繳的會計分錄的相關(guān)內(nèi)容,還有其他會計資訊的疑問,可以在線咨詢我們的答疑老師,老師們深耕會計領(lǐng)域已多年,一定會為大家耐心解答,歡迎各位咨詢。

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