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企業(yè)出口退稅一般分為兩種：第一種是退還已經(jīng)繳納的關(guān)稅稅額，另一種是退還在國內(nèi)生產(chǎn)制造過程中所繳納的稅費(fèi)，對應(yīng)的會(huì)計(jì)處理也不一樣，那么外貿(mào)出口企業(yè)出口退稅涉及的會(huì)計(jì)處理怎么做呢?會(huì)計(jì)教練網(wǎng)小編為大家進(jìn)行了詳細(xì)系統(tǒng)的歸納總結(jié)，還不清楚的朋友，趕緊跟著小編來看一下吧!

企業(yè)出口退稅一般分為兩種：第一種是退還已經(jīng)繳納的關(guān)稅稅額，另一種是退還在國內(nèi)生產(chǎn)制造過程中所繳納的稅費(fèi)，對應(yīng)的會(huì)計(jì)處理也不一樣，那么外貿(mào)出口企業(yè)出口退稅涉及的會(huì)計(jì)處理怎么做呢?會(huì)計(jì)教練網(wǎng)小編為大家進(jìn)行了詳細(xì)系統(tǒng)的歸納總結(jié)，還不清楚的朋友，趕緊跟著小編來看一下吧!

外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定

出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵)，均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

(1)購進(jìn)出口貨物時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

(2)貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額是的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)核算

外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納消費(fèi)稅。

(1)貨物出口后要計(jì)算應(yīng)退稅款的會(huì)計(jì)分錄可登記為：

借：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

貸：主營業(yè)務(wù)成本

(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄可登記為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

進(jìn)口又是出口:出口退稅是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。

1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理退稅。

由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項(xiàng)稅額往往不等于實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，就會(huì)產(chǎn)生少征多退的問題，于是就有了計(jì)算出口商品應(yīng)退稅款的比率——出口退稅率。

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