發(fā)布時(shí)間:2021-07-02 11:08來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)目前,我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都是采取的預(yù)繳企業(yè)所得稅的方式。年末終了,再做多退少補(bǔ)。這樣一來,預(yù)繳時(shí)的會(huì)計(jì)分錄就尤為重要。小編今天整理了一些企業(yè)預(yù)繳所得稅會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)內(nèi)容,已呈現(xiàn)在下方,快來跟著小編一起閱讀吧!
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
經(jīng)過納稅調(diào)整計(jì)算出的所得稅反映在利潤(rùn)表中:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
計(jì)算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時(shí):
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
企業(yè)所得稅實(shí)行按月提取,季度交納、全年清算匯繳的辦法;所謂預(yù)交,就是按照累計(jì)利潤(rùn)總額乘以稅率減去以前已交稅金,就是需要預(yù)交的數(shù)額 ,這個(gè)數(shù)額不是最后的實(shí)際數(shù),通過清算匯繳的納稅調(diào)整,全年還要通算。
本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
本科目可按"當(dāng)期所得稅費(fèi)用"、"遞延所得稅費(fèi)用"進(jìn)行明細(xì)核算。
期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
遞延所得稅的定義: 由在會(huì)計(jì)上已經(jīng)入賬但在稅務(wù)上尚未入帳的一項(xiàng)收入而引起的負(fù)債,這項(xiàng)負(fù)債記入資產(chǎn)負(fù)債.
遞延稅款是指由于稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額,下同)與應(yīng)稅所得之間的時(shí)間性差異。該差異在"納稅影響會(huì)計(jì)法"下核算確認(rèn),而在"應(yīng)付稅款法"下不予確認(rèn)。
根據(jù)時(shí)間性差異產(chǎn)生的原因和對(duì)未來所得稅的影響可分為:
1。應(yīng)納稅時(shí)間性差異。當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于應(yīng)稅所得,未來需要交納的稅款。
2??傻譁p時(shí)間性差異。當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于應(yīng)稅所得,未來可以獲得抵減的稅款
在納稅影響會(huì)計(jì)法下,時(shí)間性差異通過"遞延稅款"科目核算。期末,如果"遞延稅款"科目為貸方余額,則列入資產(chǎn)負(fù)債表中的"遞延稅款貸項(xiàng)"項(xiàng)目;如果"遞延稅款"科目為借方余額,則列入資產(chǎn)負(fù)債表中的"遞延稅款借項(xiàng)"項(xiàng)目。
對(duì)于"遞延稅款借項(xiàng)",說明企業(yè)由于以前的時(shí)間性差異而產(chǎn)生的未來可以獲得抵減的所得稅;
對(duì)于"遞延稅款貸項(xiàng)",說明企業(yè)由于以前的時(shí)間性差異而產(chǎn)生的未來需要交納的所得稅。
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