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企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中既要購買商品也要銷售商品，由此產(chǎn)生了進(jìn)項稅額和銷項稅額。進(jìn)項稅額是納稅人在購買商品、加工修理修配勞務(wù)、固定資產(chǎn)等時，應(yīng)支付的增值稅稅額，由購買的商品價格乘以使用稅率進(jìn)行計算，轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅分錄怎么做，隨小編一起來看看吧。

企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中既要購買商品也要銷售商品，由此產(chǎn)生了進(jìn)項稅額和銷項稅額。進(jìn)項稅額是納稅人在購買商品、加工修理修配勞務(wù)、固定資產(chǎn)等時，應(yīng)支付的增值稅稅額，由購買的商品價格乘以使用稅率進(jìn)行計算，轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅分錄怎么做，隨小編一起來看看吧。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時

借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)

(2)月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況：

(1)納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;

(2)納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目(在建工程)、免稅項目或集體福利與個人消費等。

借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)

補充:退貨不屬于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,而是直接憑對方開過來的"銷項負(fù)數(shù)"發(fā)票直接沖減進(jìn)項稅額,也就是:

借：庫存商品(紅字)

應(yīng)交增值稅--應(yīng)交稅費--進(jìn)項稅額(紅字)

貸:銀行存款(紅字)

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