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稅收籌劃的原則

稅收籌劃可以采用不同的手段和方法，既可以減少納稅人的納稅義務又可以貫徹國家政策的稅收籌劃應該遵循一定的原則，這些原則可以歸納為以下四類八項：

一、法律原則

(一)合法性原則在稅收籌劃中，首先必須要嚴格遵循籌劃的合法性原則。偷逃稅收也可以減輕納稅人的稅收負擔，但是違背了稅收籌劃的合法性原則。稅收是政府憑借國家政治權力，按照稅收法律規(guī)定，強制地、無償地取得財政收入的一種方式。稅收法律是國家以征稅方式取得財政收入的法律規(guī)范，稅法調整稅收征納雙方的征納關系，形成征納雙方各自的權利與義務，征納雙方都必須遵守。嚴格地按照稅法規(guī)定充分地盡其義務、享有其權利，才符合法律規(guī)定，即才合法。稅收籌劃只有在遵守合法性原則的條件下，才可以考慮納稅人少繳納稅的各種方式。

(二)合理性原則在稅收籌劃中，還要遵循籌劃的合理性原則。注意稅收籌劃要符合包括稅收政策在內的各項國家政策精神，那些不符合國家政策精神的行為，如鉆稅法漏洞的行為等，不符合稅收籌劃的合理性原則。在市場經濟條件下，國家把稅收制度作為間接調控宏觀經濟和微觀經濟的一個重要手段。稅收政策調控涉及的面非常廣泛，從國家的宏觀經濟發(fā)展戰(zhàn)略到國家的微觀經濟發(fā)展戰(zhàn)略，從財政、經濟領域到社會領域，各地區(qū)、各行各業(yè)的各種行為都可能有不同的稅收待遇，這些行為只要符合國家法律精神，都是合理的行為。反之，則是不合理行為。稅收優(yōu)惠是國家政策的一個重要組成部分，符合國家政策的某些行為可能享受不同的稅收優(yōu)惠。納稅人通過符合和貫徹國家政策的行為而取得的稅收優(yōu)惠被稱為"稅收利益(tax benefit)"。稅收利益是指通過節(jié)稅少繳納的稅款，稅收利益通常被認為是納稅人的正當受益.稅收利益是政府的"稅式支出(tax expenditure)"。稅式支出也稱為稅收支出，指因政府實施稅收優(yōu)惠項目而造成的政府財政收入減少。由于它與稅收收入相左，與直接的財政支出相似，所以稱之為稅收支出。在一些國家，政府的稅收優(yōu)惠往往在其稅式支出預算或計劃里表現(xiàn)出來，納稅人取得稅收利益的行為，也是合理的行為。

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