發(fā)布時(shí)間:2021-07-16 10:02來源:會(huì)計(jì)教練
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增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,也就是說進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,進(jìn)項(xiàng)稅額部分轉(zhuǎn)入相關(guān)成本:
1、原材料
借:原材料
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
之前是:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
2、固定資產(chǎn):
借:在建工程(或固定資產(chǎn))
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
進(jìn)項(xiàng)稅額為什么要轉(zhuǎn)出成本
因?yàn)槭浅隹谕硕惒坏妹獾值牟糠?當(dāng)初你購進(jìn)的原材料是為了出口產(chǎn)品而發(fā)生的,一般是抵扣了17%的稅金,但現(xiàn)在你的退稅率如果只有13%的話,那么你的4%的差額部分就要轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本了,理由很簡單,那就是將你的抵扣稅率調(diào)整到與退稅率一樣.
1、出口稅差是某單位的征收稅率與出口退稅率之間的差額,如:該單位的稅率是17%,退稅率是9%,則稅差是8%.
2、根據(jù)出口貨物征收率與退稅率之間的差額計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅,該進(jìn)項(xiàng)稅是不允許抵扣的,需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,但這是征對(duì)執(zhí)行免抵退的工業(yè)企業(yè)來說的,其計(jì)算公式:
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*(出口貨物征收率-出口貨物退稅率),該部分稅額作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,計(jì)入主營業(yè)務(wù)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、出口銷售時(shí)的會(huì)計(jì)憑證
借:應(yīng)收帳款(應(yīng)收外匯)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
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