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增值稅是會(huì)計(jì)人員日常工作最常遇到的。公司購(gòu)入或自建廠房等不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該如何處理。小編今天整理了不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅如何核算的知識(shí)，具體內(nèi)容呈現(xiàn)在下方，希望可以幫助到大家。小伙伴們有任何問(wèn)題都可以咨詢(xún)答疑老師哦!

增值稅是會(huì)計(jì)人員日常工作最常遇到的。公司購(gòu)入或自建廠房等不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該如何處理。小編今天整理了不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅如何核算的知識(shí)，具體內(nèi)容呈現(xiàn)在下方，希望可以幫助到大家。小伙伴們有任何問(wèn)題都可以咨詢(xún)答疑老師哦!

不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅核算

(1)購(gòu)入時(shí)，

借：固定資產(chǎn)、在建工程等

借記：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等

(2)尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照有關(guān)規(guī)定分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

舉例說(shuō)明

某公司購(gòu)入辦公樓，按固定資產(chǎn)核算。共支付價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)7000萬(wàn)元(其中含增值稅250萬(wàn)元)。作如下賬務(wù)處理：(單位：萬(wàn)元)

取得不動(dòng)產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)6750

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅150

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅100

貸：銀行存款7000

第二年允許抵扣剩余的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅100

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