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總分公司企業(yè)所得稅申報納稅全流程!

發(fā)布時間:2019-08-03 16:42來源:會計教練

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總分公司企業(yè)所得稅如何申報納稅?流程是什么?想要知道公司企業(yè)所得稅的申報納稅的流程嗎?一起來看看 !

總分公司企業(yè)所得稅如何申報納稅?流程是什么?今天就來和小伙伴們一起分享總分公司企業(yè)所得稅的相關(guān)知識。

適用于《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號印發(fā),以下簡稱57號公告)的總分公司,屬于匯總納稅企業(yè),應(yīng)當(dāng)適用「統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫」的企業(yè)所得稅征收管理本法。

上述管理辦法既適用于年度匯算清繳,也適用于季度(月)預(yù)繳,為了便于大家理解,今天以一個完整的案例,來探討下總分公司企業(yè)所得稅申報納稅全流程!

【案例】

甲公司為商業(yè)零售企業(yè),注冊地在北京,總部為管理機構(gòu),沒有經(jīng)營業(yè)務(wù),下屬兩個分公司分別位于上海市和天津市,均符合57號關(guān)于就地分攤繳納企業(yè)所得稅的條件,總分公司所得稅按照季度實際利潤額預(yù)繳,適用所得稅率為25%。

總公司要做的事兒

第一步:甲公司應(yīng)將上海分公司和天津分公司的收入成本匯總計算,填報在甲公司《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2015年版)》(以下簡稱《預(yù)繳申報表主表》)相應(yīng)欄次。

假定,2017年第一季度,上海分公司實際利潤額為300萬元(收入1000萬元,成本600萬元,費用100萬元),天津分公司實際利潤額150萬元(500萬元,成本300萬元,費用50萬元),甲公司總部發(fā)生費用50萬元,甲公司本季度《預(yù)繳申報表主表》如下:

總分公司企業(yè)所得稅如何申報納稅

從上表可以看出,甲公司盡管是空殼,沒有取得收入,但是其機構(gòu)所在地北京也分得了50%的應(yīng)納稅額。

這一步操作的目標是,將企業(yè)匯總的應(yīng)納稅額在總公司和兩個分公司之間平分,可以將其稱為一次分配。

甲公司分得的50萬元稅額,25萬元入北京庫,25萬元入中央庫,這是財政分配的問題,企業(yè)無需關(guān)注太多。

兩個分公司一共分得的50萬元,將由甲公司在上海分公司和天津分公司之間再做一次分配,也就是第二次分配。

分公司之間分配的比例,就要考慮兩個分公司的貢獻了。

第二步:根據(jù)57號文的規(guī)定,分公司的分攤比例要按照上年度各分公司的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算,三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

假定,2016年度兩個分公司營業(yè)收入占比為60%:40%(上海:北京),職工薪酬和資產(chǎn)總額占比均為50%:50%,則上海分公司2017年分攤比例為:0.6×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.535,天津分公司2017年分攤比例為:0.4×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.465。

注意:上述分攤比例自2017年匯算清繳起,應(yīng)保留小數(shù)點后10位。

上海分公司分配所得稅額為:0.535×50=26.75萬元

天津分公司分配所得稅額為:0.465×50=23.25萬元

甲公司填報預(yù)繳申報表附件3《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》(以下簡稱《分配表》)如下:

甲公司填報預(yù)繳申報表附件3

第三步:甲公司在預(yù)繳申報時,除需要報送《預(yù)繳申報表主表》和《分配表》外,還要報送:甲公司本季度財務(wù)報表(佐證實際利潤額)和兩個分公司2016年度的財務(wù)報表(佐證分攤比例)。

第四步:甲公司預(yù)繳申報后,要取得加蓋主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章的《分配表》,將復(fù)印件分別交由上海和天津分公司。

這一步至關(guān)重要,如果沒有,總分公司都有風(fēng)險。

分公司要做的事兒

第一步:分公司根據(jù)甲公司分配的所得稅額,填報《預(yù)繳申報表主表》,向各自主管稅務(wù)機關(guān)做預(yù)繳申報,注意:分公司只需要填寫第30行、第32行、第33行三行。

第二步:分公司將取得的加蓋甲公司主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章的《分配表》復(fù)印件,隨同分公司的《預(yù)繳申報表主表》向主管稅務(wù)機關(guān)報送。

以上就是關(guān)于總分公司企業(yè)所得稅申報納稅全流程的相關(guān)案例分析,你都了解了嗎?想要更深入的學(xué)習(xí)會計,關(guān)注天華教育--會計教練,八月直播課在線等你,限時免費領(lǐng)取會計好禮,關(guān)注下方二維碼!

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