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固定資產(chǎn)一次性扣除季報怎么填寫，新的政策中規(guī)定企業(yè)在購進(jìn)設(shè)備不超過500萬元的允許一次性計(jì)入，新的當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除不再分年度計(jì)算折舊，更為詳細(xì)的解答，歡迎大家閱讀下下面的文章!想要了解更多相關(guān)知識的小伙伴，可以點(diǎn)擊下面的圖片咨詢我們，我們會為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的答疑。

固定資產(chǎn)一次性扣除季報怎么填寫，新的政策中規(guī)定企業(yè)在購進(jìn)設(shè)備不超過500萬元的允許一次性計(jì)入，新的當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除不再分年度計(jì)算折舊，更為詳細(xì)的解答，歡迎大家閱讀下下面的文章!

固定資產(chǎn)一次性扣除季報如何填寫?

答:根據(jù)財(cái)稅〔2018〕54號文件規(guī)定,企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計(jì)算折舊.企業(yè)在進(jìn)行2018年企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報時,可通過填報A201020《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》第4行"二、固定資產(chǎn)一次性扣除"進(jìn)行調(diào)整扣除.企業(yè)在進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時,可通過填報A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》中"固定資產(chǎn)"中的對應(yīng)類型進(jìn)行納稅調(diào)整,同時需要填報第10行"(三)固定資產(chǎn)一次性扣除"對享受固定資產(chǎn)一次性扣除情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì).

500萬元以下固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的賬務(wù)處理?

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號),規(guī)定在2018年1月1日至2020年12月31日期間,企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具(指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)),單位價值不超過500萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計(jì)算折舊.

一、首先,我們對財(cái)稅〔2018〕54號文件的理解,應(yīng)注意以下幾點(diǎn):

1、允許一次性稅前扣除的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),即我們所稱的動產(chǎn).

2、"54號文"中所指的企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)是否包括自行建造、投資者投入、以物抵債等形式取得的固定資產(chǎn),并未給出明確答復(fù).

3、"54號文"中"新購進(jìn)"中的"新"字,并不是指非要購進(jìn)全新的固定資產(chǎn),如果是使用過的舊的固定資產(chǎn)也可以享受該政策.

4、"54號文"規(guī)定:允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除.這里的用詞是"允許",不是"應(yīng)當(dāng)".因此,納稅人可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要,選擇是否享受優(yōu)惠政策.

二、了解完政策后,我們接下來學(xué)習(xí)一下該政策相關(guān)的賬務(wù)處理和納稅申報.

現(xiàn)實(shí)中,有不少的財(cái)務(wù)人員看到這個政策后,盲目的認(rèn)為:以后500萬以下的購進(jìn)設(shè)備都可以不計(jì)入固定資產(chǎn)了,這樣的理解就是大錯特錯了.

如果說之前稅務(wù)政策規(guī)定價值不超過5000元的固定資產(chǎn)可以一次性扣除,部分企業(yè)為了保持稅會差異最小化,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,把單位固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)定到5000以上,這個可以理解,因?yàn)楫吘?000元的金額的也不是很大,不會影響核算質(zhì)量.但現(xiàn)在這個標(biāo)準(zhǔn)是500萬了,就不在適用這個方法了.

對于企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)正確的處理方法應(yīng)該是:固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量等需要按照現(xiàn)行的會計(jì)制度、準(zhǔn)則處理,需要通過固定資產(chǎn)科目處理,正常計(jì)提折舊.如果企業(yè)適用"54號文"規(guī)定一次性扣除政策將一定產(chǎn)生"稅會差異",按照申報表通過填報的方式來調(diào)整.即:會計(jì)上按會計(jì)規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)定處理,不能混淆.

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