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今天本文主要為大家詳細(xì)的分析一下房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳案例分析，房地產(chǎn)企業(yè)是我國重要的企業(yè)，而小編已在上篇文章為大家介紹了房地產(chǎn)企業(yè)如何進(jìn)行所得稅匯算清繳?接下來小編就為大家詳細(xì)的分析一下所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)例解，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶈l(fā)。如你想要學(xué)習(xí)更多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，請(qǐng)點(diǎn)擊下方圖片即可免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)視頻課程!

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房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)例解

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2012年6～12月有關(guān)資料如下：(1)征用開發(fā)用地10 000平方米，支付土地價(jià)款2 000萬元，繳納契稅100萬元，發(fā)生其他征用土地費(fèi)用50萬元。(2)在該土地上開發(fā)一樓盤，發(fā)生前期工程費(fèi)300萬元，基礎(chǔ)設(shè)施建造費(fèi)500萬元，建筑安裝工程費(fèi)8 000萬元，開發(fā)間接費(fèi)用150萬元，至年底未完工。(3)9月取得預(yù)售許可證，預(yù)售合同均由開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂，合同預(yù)售面積20 000平方米、均價(jià)為每平方米8 000元，開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借記“銀行存款”16 000萬元，貸記“預(yù)收賬款”16 000萬元。(4)發(fā)生管理費(fèi)用800萬元(其中：一次性列支的開辦費(fèi)470萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元);銷售費(fèi)用300萬元(其中廣告費(fèi)100萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用370萬元(其中列支因開發(fā)該樓盤向銀行借款的利息支出350萬元)。(5)通過教育部門向“希望工程”的捐贈(zèng)支出110萬元。(6)賬面利潤為-1 580萬元。

要求：

(1)計(jì)算該開發(fā)企業(yè)2012年發(fā)生的開發(fā)成本;

(2)計(jì)算該開發(fā)企業(yè)2012年納稅調(diào)整增加額;

(3)計(jì)算該開發(fā)企業(yè)2012年納稅調(diào)整減少額;

(4)計(jì)算該開發(fā)企業(yè)2012年度的納稅調(diào)整后所得或應(yīng)納稅所得額。

案例分析：

(1)土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)=2 000+100+50=2 150(萬元)，前期工程費(fèi)=300萬元，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)=500萬元，建筑安裝工程費(fèi)=8 000萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)=0，開發(fā)間接費(fèi)=150+350(借款費(fèi)用)=500(萬元)。

2012年發(fā)生的開發(fā)成本合計(jì)=2 150+300+500+8 000+500=11 450(萬元)。

(2)該開發(fā)企業(yè)2012年納稅調(diào)整增加額計(jì)算如下：①預(yù)計(jì)利潤調(diào)增=20 000×8 000÷10 000×10%=1 600(萬元);②業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=20 000×8 000×5‰=80>100×60%=60(萬元)，準(zhǔn)予扣除60萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增=100-60=40(萬元);③廣告費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%，無需納稅調(diào)整。④財(cái)務(wù)費(fèi)用中應(yīng)予資本化部分調(diào)增350萬元。⑤根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，該開發(fā)企業(yè)通過教育部門向“希望工程”的捐贈(zèng)支出110萬元不得扣除。綜上，納稅調(diào)整增加額合計(jì)=1 600+40+350+110=2 100(萬元)。

(3)依據(jù)國稅發(fā)[2009]31號(hào)第十二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。該開發(fā)企業(yè)預(yù)繳的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅共1 224萬元準(zhǔn)予扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整減少額。

(4)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=-1 580+2 100-1 224=-704(萬元)，即為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第23行“納稅調(diào)整后所得”704萬元，即稅法確認(rèn)的虧損。該開發(fā)企業(yè)2012年度的虧損704萬元，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

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